生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)出口的會(huì)計(jì)處理?

目前,我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法.稅法上,對(duì)"免、抵、退"稅辦法有三步處理公式:

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

2、免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

3、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額.

會(huì)計(jì)上,實(shí)行"免、抵、退"政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法.

1、應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額).此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金---未交增值稅

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時(shí),可全部退稅,免抵稅額為0.此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時(shí),可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額.此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

求生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄?

采購(gòu)原材料同時(shí)入庫(kù):

借:原材料

應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸:銀行存款

領(lǐng)料生產(chǎn)

借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接材料

貸:原材料

成品完工入庫(kù):

借:庫(kù)存商品

貸:生產(chǎn)成本

有間接費(fèi)用的話:

借:制造費(fèi)用

貸:銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費(fèi)用 成品出庫(kù)銷(xiāo)售出:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

發(fā)出材料委托他人加工時(shí)

借:委托加工材料

貸:原材料

支付加工費(fèi)時(shí)

借:委托加工材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

委托加工材料收回入庫(kù)時(shí)

借:原材料

貸:委托加工材料

委托加工產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí)

借:應(yīng)收帳款

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅金) 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

本文中關(guān)于生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)出口的會(huì)計(jì)處理?會(huì)計(jì)堂小編已經(jīng)介紹完畢了,我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法.稅法上,對(duì)"免、抵、退"稅辦法有以上三步處理公式,如果你們還有其他的疑問(wèn),歡迎點(diǎn)擊會(huì)計(jì)學(xué)堂的窗口咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)老師.