享受投資收益免稅優(yōu)惠政策是否需備案?

目前事后備案類優(yōu)惠項(xiàng)目包括國(guó)債利息收入免稅,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅,投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅,證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入暫不征收企業(yè)所得稅,承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅(該項(xiàng)優(yōu)惠執(zhí)行期限為2008年8月15日至2008年12月31日).

因此,在備案時(shí),企業(yè)還應(yīng)準(zhǔn)備相關(guān)資料一同報(bào)送,如:

(1)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》;

(2)投資合同或協(xié)議書;

(3)連續(xù)持有上市股票12個(gè)月以上的證明材料;

(4)被投資企業(yè)作出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料;

(5)申請(qǐng)免稅的收入明細(xì);

(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料.

長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益是否免征企業(yè)所得稅?

長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益是否免征企業(yè)所得稅,從稅收的角度,股權(quán)投資收益主要包括兩大類:一是股息紅利所得,二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,從以下幾方面分析:

一、法人股權(quán)投資收益,居民企業(yè):以前補(bǔ)稅差現(xiàn)在符合條件的免稅

①《企業(yè)所得稅法》第二十六條:以前補(bǔ)稅差現(xiàn)在符合條件的免稅.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入,在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入,為免稅收入,不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額征稅.

②企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.

③企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條),也就是說,企業(yè)持有上市公司股票不足12個(gè)月的分紅要繳稅,其他的分紅都不需要繳稅.

二、紅股、轉(zhuǎn)增資本:不得征稅

①紅股:即股份公司在利潤(rùn)分配時(shí)以股票股利的形式,給股東"送股",增加股份公司和持權(quán)股東股份數(shù)的擴(kuò)股行為.在股份公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程,其資金來源于公司所得稅后的盈余積累,包括所有者權(quán)益類中的"盈余公積金"和"未分配利潤(rùn)"兩項(xiàng).投資方企業(yè)取得的被投資企業(yè)分配的紅股,應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息紅利收入.投資方企業(yè)不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ).

②轉(zhuǎn)增資本:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ).《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))

(二)境外自然人對(duì)持有B股或海外股(包括H股)的外籍個(gè)人,從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得,暫免征收個(gè)人所得稅,參考財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]第020號(hào))第二條第八項(xiàng)規(guī)定.

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓:對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅,參考《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字[1998]61號(hào)).

享受投資收益免稅優(yōu)惠政策是否需備案?不知道大家是否都完全明白怎么來處理這個(gè)問題了.如果就這個(gè)問題同學(xué)們還需要深入了解,可以向我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師提出咨詢,我們將給出最專業(yè)的解答.