編制資產(chǎn)負(fù)債表的事前需準(zhǔn)備哪些?

編制會(huì)計(jì)報(bào)表前,要認(rèn)真清查財(cái)產(chǎn)物資,處理各種懸賬懸案,核對(duì)賬簿記錄,調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的賬項(xiàng),做到賬賬相符和賬實(shí)相符,才能保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量.

比如,對(duì)于資產(chǎn)發(fā)生了盤(pán)盈盤(pán)虧的,要及時(shí)清理,一方面調(diào)整賬實(shí)相符,另一方面及時(shí)將待處理項(xiàng)目按原因結(jié)轉(zhuǎn);還有對(duì)已到期不能收回的應(yīng)收票據(jù),一要結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款,二是要將其連同應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款一起計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;而對(duì)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和委托貸款等長(zhǎng)期資產(chǎn),如已發(fā)生重大貶值,編表前應(yīng)先計(jì)提減值準(zhǔn)備;此外,編表前,對(duì)于本期應(yīng)進(jìn)行攤提的各項(xiàng)目均應(yīng)按規(guī)定比例、規(guī)定計(jì)提基數(shù)、規(guī)定期限計(jì)算攤提.如職工福利費(fèi)的計(jì)提、待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)、借款利息費(fèi)用的預(yù)提等等;對(duì)于一些往來(lái)賬款,如果已是長(zhǎng)期呆賬的,應(yīng)積極進(jìn)行處理,或是進(jìn)行債務(wù)重組,或是報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷(xiāo).

編表前只有做好這些工作,才能保證資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的真實(shí)完整.

如何編制資產(chǎn)負(fù)債表?

會(huì)計(jì)報(bào)表的編制,主要是通過(guò)對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理,使之成為有用的財(cái)務(wù)信息.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源,主要通過(guò)以下幾種方式取得:

1、根據(jù)總賬科目余額直接填列.資產(chǎn)負(fù)債表大部分項(xiàng)目的填列都是根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的余額直接填列,如"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目,根據(jù)"應(yīng)收票據(jù)"總賬科目的期末余額直接填列;"短期借款"項(xiàng)目,根據(jù)"短期借款"總賬科目的期末余額直接填列."交易性金融資產(chǎn)""工程物資""遞延所得稅資產(chǎn)""短期借款""交易性金融負(fù)債""應(yīng)付票據(jù)""應(yīng)付職工薪酬""應(yīng)繳稅費(fèi)""遞延所得稅負(fù)債""預(yù)計(jì)負(fù)債""實(shí)收資本""資本公積""盈余公積"等,都在此項(xiàng)之內(nèi).

2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列.如"貨幣資金"項(xiàng)目,根據(jù)"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列.

3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列.如"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"、"預(yù)收賬款"兩個(gè)科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后計(jì)算填列;"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目,根據(jù)"應(yīng)付賬款"、"預(yù)付賬款"科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列.

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列.如"長(zhǎng)期借款"項(xiàng)目,根據(jù)"長(zhǎng)期借款"總賬科目期末余額,扣除"長(zhǎng)期借款"科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分,分析計(jì)算填列.

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