工程管理咨詢費,土地增值稅前能否加計扣除?

《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定,條例第六條所列的計算增值額的扣除項目,具體為:

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一法規(guī)繳納的有關(guān)費用.

(二)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本,是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本),包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用.

土地征用及拆遷補償費,包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等.

前期工程費,包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、"三通一平"等支出.

建筑安裝工程費,是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費,以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費.

基礎(chǔ)設(shè)施費,包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出.

公共配套設(shè)施費,包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出.

開發(fā)間接費用,是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用,包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷等.

(三)開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用),是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用.

(六)根據(jù)條例第六條(五)項法規(guī),對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條(一),(二)項法規(guī)計算的金額之和,加計20%的扣除.

《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南--會計科目和主要賬務(wù)處理》6602 管理費用規(guī)定,本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等.

根據(jù)上述規(guī)定,對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,咨詢費不屬于《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定(一),(二)項支出,計算土地增值稅時不能加計20%計算扣除.貴公司應(yīng)將其計入管理費用科目核算;同時"咨詢費"屬于"營改增"項目,貴公司在支付咨詢費時應(yīng)取得增值稅發(fā)票.

土地增值稅的計算方法?

計算方法:

土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率:

按照土地增值稅稅率表,增值額未超過扣除項目金額 50%的部分,稅率為 30%.

增值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分,土地增值稅稅率為 40%.

增值額超過扣除項目金額 100%、 未超過扣除項目金額 200%的部分,土地增值稅稅率為 50%.

按照土地增值稅稅率表,增值額超過扣除項目金額 200%的部分,稅率為 60%.

計算公式:

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

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