固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅務處理?

1.會計準則規(guī)定.《企業(yè)會計準則第4號--固定資產(chǎn)》及其應用指南規(guī)定,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等.固定資產(chǎn)的更新改造等支出,滿足與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)和該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量的確認條件的,應當計入固定資產(chǎn)成本,如有被替換的部分,應扣除其價值;不滿足該固定資產(chǎn)確認條件的修理費用等,應當在發(fā)生時計入當期損益.

很顯然,會計準則對固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理,以固定資產(chǎn)確認標準為依據(jù),分為兩種情況處理:不符合確認標準的,予以費用化,在實際發(fā)生時直接計入當期損益;符合確認標準的,予以資本化,增加固定資產(chǎn)成本,如有被替換的部分,還應扣除其價值.

2.《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定.企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定,改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊和租入的固定資產(chǎn)改建支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ).計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出作為長期待攤費用,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷.前述固定資產(chǎn)大修理支出應同時符合下列條件:修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上.

從上述規(guī)定可以看出,稅收法律法規(guī)對固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理,以大修理標準為依據(jù),分幾種情況處理:不符合大修理支出標準的,予以費用化,在實際發(fā)生時直接計入當期損益;大修理支出和已提足折舊固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出,計入長期待攤費用,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷;未提足折舊固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出,予以資本化,增加計稅基礎(chǔ),采用計提折舊的方式計入成本費用,如有被替換的部分,則應扣除其價值.

固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的會計分錄?

資本化支出:借:在建工程

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

費用化支出:借:管理費用

銷售費用

其他業(yè)務成本

貸:固定資產(chǎn)

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