國(guó)家對(duì)差額征稅政策有哪些

答:營(yíng)改增差額征稅是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人,按照國(guó)家有關(guān)差額征稅的政策規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法.

(一)納稅人發(fā)生營(yíng)改增差額征稅的應(yīng)稅服務(wù),其計(jì)稅銷售額應(yīng)如何計(jì)算?納稅人如發(fā)生上述需實(shí)行差額征稅的增值稅應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)按以下方式計(jì)算應(yīng)稅銷售額:一般納稅人:計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率);小規(guī)模納稅人:計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+征收率).

(二)選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否能夠享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)公告)的規(guī)定,適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受按月3萬(wàn)元(按季9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策.

(三)選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)?

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)元(含本數(shù))的,應(yīng)該登記為一般納稅人.適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額是指差額前的銷售額.

(四)選擇營(yíng)改增差額征稅的納稅人,可憑哪些有效憑證進(jìn)行差額扣除

1、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證;

2、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;

3、繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證;

4、扣除的政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;

5、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證.

"營(yíng)改增"差額征稅的填報(bào)事項(xiàng)

1.應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單中"憑證種類"為"發(fā)票"的,必須填寫"開(kāi)票方納稅人識(shí)別號(hào)".

2.清單"合計(jì)"欄數(shù)據(jù)中的"稅額"應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)減除項(xiàng)目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致.

3.附表三(應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì))填報(bào)要求:不同稅率的應(yīng)稅貨物銷售,其進(jìn)項(xiàng)稅額不必分開(kāi)核算,只要是取得的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣不同稅率的銷項(xiàng)稅額.但由于差額征稅扣除的是銷售額,因此對(duì)不同稅率的可差額征稅的扣除項(xiàng)目必須分別核算,并在填報(bào)附表三時(shí)分不同的稅率分別填報(bào)本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額和應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的期初余額、本期發(fā)生額、本期應(yīng)扣除金額、本期實(shí)際扣除金額、期末余額.附表三所需填列金額均為含稅金額.

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