會計(jì)新人如何分析現(xiàn)金流量表?

答:

企業(yè)十分重視現(xiàn)金流量表的編制工作,但對編后的報(bào)表卻疏于分析,使所編制的現(xiàn)金流量表未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用.為此,本文從現(xiàn)金流量方向構(gòu)成分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、用財(cái)務(wù)比率對企業(yè)能力進(jìn)行分析以及比較會計(jì)報(bào)表分析現(xiàn)金流量趨勢三個(gè)方面對現(xiàn)金流量表進(jìn)行了分析.

一、從現(xiàn)金流量方向的構(gòu)成分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地,不但要千方百計(jì)地把自己的產(chǎn)品銷售出去,更重要的是能及時(shí)收回銷貨款,以便經(jīng)營活動(dòng)能夠順利開展.除經(jīng)營活動(dòng)之外,企業(yè)的投資和籌資活動(dòng)同樣影響著企業(yè)的現(xiàn)金流量,從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況.我國的現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)主要包括三大板塊,即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量.對于企業(yè)而言,由于每種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的正負(fù)方向構(gòu)成不同,所以會產(chǎn)生不同的現(xiàn)金流量結(jié)果,進(jìn)而會對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重要的影響.因此,通過對企業(yè)現(xiàn)金流量方向構(gòu)成狀況的分析,筆者認(rèn)為,可以對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一般分析,其分析過程如下:

(一)當(dāng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量時(shí),說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金賬流入不足,主要靠借貸維持經(jīng)營;如果投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量凈額是依靠收回投資或處置長期資產(chǎn)所得,財(cái)務(wù)狀況較為嚴(yán)峻.

(二)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量時(shí),說明企業(yè)界經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)均不能產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流入,各項(xiàng)活動(dòng)完全依賴借債維系,一旦舉債困難,財(cái)務(wù)狀況將十分危險(xiǎn).

(三)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量時(shí),說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入不足;籌集資金發(fā)生了困難,可能主要依靠收回投資或處置長期資產(chǎn)所得維持運(yùn)營,說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況已陷入了困境.

(四)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量時(shí),說明企業(yè)三項(xiàng)活動(dòng)均不能產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入,說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況處于癱瘓狀態(tài),面臨著破產(chǎn)或被兼并的危險(xiǎn).

(五)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量時(shí),說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好.但要注意對投資項(xiàng)目的可行性研究,否則增加投資會造成浪費(fèi).

(六)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量時(shí),說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和借債都能產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入,說明財(cái)務(wù)狀況較穩(wěn)定;擴(kuò)大投資出現(xiàn)投資活動(dòng)負(fù)向凈流入也屬正常,但注意適度的投資規(guī)模.

(七)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量時(shí),說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)均產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入;但籌資活動(dòng)為現(xiàn)金凈流出,說明有大量債務(wù)到期需現(xiàn)金償還;如果凈流入量大于凈出量,說明財(cái)務(wù)狀況較穩(wěn)定;否則,財(cái)務(wù)狀況不佳.

(八)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量時(shí),說明主要依靠經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入運(yùn)營,一旦經(jīng)營狀況陷入危機(jī),財(cái)務(wù)狀況將會惡化.

現(xiàn)金流量表的編制內(nèi)容?

答:

現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分.主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬,而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額.附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分,以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié).

一般情況下,附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額,分述如下:

1:凈利潤,取利潤分配表"凈利潤"項(xiàng)目.

2:計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,取"管理費(fèi)用"賬戶所屬"計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備"及"計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"、"營業(yè)外支出"賬戶所屬"計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"、"計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備"、"計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"、"投資收益"賬戶所屬"計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"、"計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備"等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額.

3:固定資產(chǎn)折舊,取"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"營業(yè)費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等賬戶所屬的"折舊費(fèi)"明細(xì)賬戶借方發(fā)生額.

4:無形資產(chǎn)攤銷,取"管理費(fèi)用"等賬戶所屬"無形資產(chǎn)攤銷"明細(xì)賬戶借方發(fā)生額.

5:長期待攤費(fèi)用攤銷,取"制造費(fèi)用"、"營業(yè)費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等賬戶所屬"長期待攤費(fèi)用攤銷"明細(xì)賬戶借方發(fā)生額.

6:待攤費(fèi)用減少,取"待攤費(fèi)用"賬戶的期初、期末余額的差額.

7:預(yù)提費(fèi)用增加,取"預(yù)提費(fèi)用"賬戶的期末、期初余額的差額.

8:處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失,取"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)支出"等賬戶所屬"處置固定資產(chǎn)凈收益"、"處置固定資產(chǎn)凈損失"、"出售無形資產(chǎn)收益"、"出售無形資產(chǎn)損失"等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額.

9:固定資產(chǎn)報(bào)廢損失,取"營業(yè)外支出"賬戶所屬"固定資產(chǎn)盤虧"明細(xì)賬戶借方發(fā)生額與"營業(yè)外收入"賬戶所屬"固定資產(chǎn)盤盈"貸方發(fā)生額的差額.

10:財(cái)務(wù)費(fèi)用,取"財(cái)務(wù)費(fèi)用"賬戶所屬"利息支出"明細(xì)賬戶借方發(fā)生額,不包括"利息收入"等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額.

11:投資損失,取"投資收益"賬戶借方發(fā)生額,但不包括"計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"、"計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備"明細(xì)賬戶發(fā)生額.

12:遞延稅貸項(xiàng),取"遞延稅款"賬戶期末、期初余額的差額.

13:存貨的減少,取與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的"原材料"、"庫存商品"、"生產(chǎn)成本"等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額.

14:經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少,取與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的"應(yīng)收賬款"、"其他應(yīng)收款"、"預(yù)付賬款"等賬戶的期初、期末余額的差額.

15:經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加,取與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的"應(yīng)付賬款"、"預(yù)收賬款"、"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費(fèi)"、"應(yīng)交稅金"、"其他應(yīng)交款"、"其他應(yīng)付款"等賬戶的期末、期初余額的差額.

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