土地增值稅不得加計扣除的項目有哪些

我國土地增值稅實施細(xì)則規(guī)定,對從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè),在繳納土地增值稅時允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,加計20%的扣除.

(一)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定,在具體計算增值額時,要區(qū)分以下幾種情況進(jìn)行處理:

1.對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后,未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的,計算其增值額時,只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、繳納的有關(guān)費(fèi)用,以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金.顯然,這種情況沒有規(guī)定加計扣除項目.

2.對取得土地使用權(quán)后投入資金,將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的,計算其增值額時,允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、繳納的有關(guān)費(fèi)用、開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金.這種情況雖然可以加計扣除,但在計算轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)加計扣除項目時,僅是對開發(fā)成本加計扣除,對土地成本價款不加計扣除.

(二)取得土地使用權(quán)時所繳契稅

《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]220號)第五條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)視同"按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用",計入"取得土地使用權(quán)所支付的金額"中扣除.根據(jù)上述規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應(yīng)計入"取得土地使用權(quán)所支付的金額",可作為加計扣除20%的基數(shù).

(三)土地閑置費(fèi)

《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]220號)第四條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除.因此,在計征土地增值稅時不能予以加計扣除.

(四)取得土地使用權(quán)時政府以各種形式減免或者返還的金額

土地增值稅的計稅依據(jù)是什么

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的一種稅.

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定,凡是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人,均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅.包括兩層含義:一是只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)征稅,轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)不征稅;二是只對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使 用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán),即有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不征稅.納稅人是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位和個人,包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企事業(yè)單位、個體工商戶、外商投資企業(yè)及其他單位和個人.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收 入包括貨幣收入、實物收入和其他收入.

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù).

好了,關(guān)于上述"土地增值稅不得加計扣除的項目有哪些"的問題,大家都了解清楚了吧!大家知道嗎,自2008年11月1日起,對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅,這對我們來說可是一個很大的福利.如果大家還有什么不懂的,歡迎在線咨詢我們會計學(xué)堂的小編哦!