勞務(wù)派遣財稅處理怎么做?

答:一、會計處理,首先需要解決的是采用"總額法"還是"凈額法"確認收入的問題.

總額法:即將收到的用工單位的全款確認為收入,同時將支付給勞務(wù)派遣員工的支出計入成本費用.凈額法:即按照收到的用工單位的全款,扣除支付給勞務(wù)派遣員工的支出后的凈額,確認收入.

二、增值稅的處理

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定,勞務(wù)派遣服務(wù)適用的增值稅稅率為6%.

具體的勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅政策,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條的規(guī)定,主要體現(xiàn)以下兩點:

(1)一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

(2)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

三、企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的規(guī)定,具有一般納稅人資格的勞務(wù)派遣單位對于增值稅的計繳,具有選擇權(quán).

截至目前,財政部、國家稅務(wù)總局尚未就上述情況的企業(yè)所得稅處理作出專門規(guī)定,因此,在計算繳納企業(yè)所得稅時可依據(jù)會計處理結(jié)果進行申報.

勞務(wù)派遣如何開具發(fā)票?

發(fā)票開具具體事項:

1)選擇簡易計稅方法差額征稅

方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票.

2)選擇一般計稅方法

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票.

(2)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

勞務(wù)派遣財稅處理怎么做?發(fā)票如何開具?上文已經(jīng)就這兩個問題為大家做了詳細解答,如果你認真讀完,相信已經(jīng)有了自己的深刻理解,通過學習本文還不能理解的問題,會計學堂還為大家配備了專業(yè)答疑老師,隨時隨地幫你解決.