跨期費用在企業(yè)所得稅上如何處理?

答:《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條也規(guī)定:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期發(fā)生,均不作為當期的收入和費用.

國家稅務(wù)總局2011年34號公告規(guī)定:企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供成本、費用的有效憑證.

國家稅務(wù)總局2012年第15號公告又規(guī)定:根據(jù)《熟手征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)生以前年度實際發(fā)生的、按照稅手規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在逐步確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年底遞延抵扣或申請退稅.

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理.

根據(jù)上述規(guī)定,發(fā)票所載成本或費用,納稅人應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認是否形成上年度的成本或費用,如果屬于上年度的成本和費用,會計上應(yīng)予以確認,同時作為上年度成本費用進行所得稅處理.本年度在上年匯算清繳后取得的發(fā)票,應(yīng)作為"一年年度實際發(fā)生的、按照稅手規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出"進行專項申報追補扣除.

跨期收入企業(yè)所得稅怎么處理?

企業(yè)所得稅實施細則第九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則.本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.所以一般的收入核算企業(yè)所得稅法也是遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制,但是有例外.《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八、第十九條、第二十條第二款分包規(guī)定了,利息、租金、特許權(quán)使用費收入按照合同約定來確認收入實現(xiàn),這個就是按收付實現(xiàn)制來了.同時租金又有例外中的例外《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,其中如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.

按合同約定一次性取得跨年租金收入,會計處理時應(yīng)分期均勻計入相關(guān)年度收入,企業(yè)所得稅處理時,按收入與費用配比原則,可在租賃期內(nèi)分期確認收入,也可一次性確認收入,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅.利息和特許權(quán)使用費按照合同來確認,其他跨期收入的按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認.

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