建筑施工企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅如何繳納?

答:建筑企業(yè)異地施工應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號),對建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部的企業(yè)所得稅納稅問題進(jìn)行了規(guī)范.

企業(yè)所得稅處理的三種情形:

1.總機(jī)構(gòu)直屬的項目部跨區(qū)施工情形.

根據(jù)國稅函〔2010〕156號文件規(guī)定,自2010年1月1日起,要按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳.總機(jī)構(gòu)扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納.

2.二級分支機(jī)構(gòu)的異地施工情形.

屬于跨省經(jīng)營的,根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)規(guī)定,按照"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的辦法計算繳納企業(yè)所得稅;屬于在同一省內(nèi)經(jīng)營的,該分支機(jī)構(gòu)在向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記后,其經(jīng)營所得由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅,分支機(jī)構(gòu)在施工地不預(yù)繳企業(yè)所得稅.

3.分支機(jī)構(gòu)直屬的項目部跨區(qū)施工情形.

建筑企業(yè)跨地區(qū)在二級分支機(jī)構(gòu)之下設(shè)立的項目經(jīng)理部(包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),若以分支機(jī)構(gòu)名義與建設(shè)方簽訂合同并組織施工,則其收入?yún)R總計入該分支機(jī)構(gòu),適用國稅發(fā)〔2008〕28號文件的分級管理規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.

跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題如何明確?

國家稅務(wù)總局公告2018年第38號

為了適應(yīng)國稅地稅征管體制改革需要,現(xiàn)就新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后跨區(qū)域涉稅事項報驗管理有關(guān)事項公告如下:

一、納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》(附件1).

二、納稅人跨區(qū)域經(jīng)營合同延期的,可以向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù).

三、跨區(qū)域報驗管理事項的報告、報驗、延期、反饋等信息,通過信息系統(tǒng)在機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間傳遞,實時共享.

四、納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時,向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗跨區(qū)域涉稅事項.

五、納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項,向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》(附件2).

經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后,及時將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān).納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋.

六、機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置專崗,負(fù)責(zé)接收經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息,及時以適當(dāng)方式告知納稅人,并適時對納稅人已抵減稅款、在經(jīng)營地已預(yù)繳稅款和應(yīng)預(yù)繳稅款進(jìn)行分析、比對,發(fā)現(xiàn)疑點的,及時推送至風(fēng)險管理部門或者稽查部門組織應(yīng)對.

七、本公告自2018年7月5日起施行.國稅機(jī)構(gòu)和地稅機(jī)構(gòu)合并前,上述事項仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號)的規(guī)定執(zhí)行.

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