營改增以后設(shè)備銷售的稅務(wù)處理怎么做?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》明確了"營改增"中一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的問題.該文件規(guī)定,上海"營改增"中,認(rèn)定為一般納稅人的交通運輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),應(yīng)分兩個時點確定銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅.

銷售自己使用過的2012年1月1日(含)以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的2011年12月31日(含)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅.  其次,銷售2011年購進(jìn)固定資產(chǎn),因?qū)儆谠圏c稅改前業(yè)務(wù),沒有進(jìn)項稅額可以抵扣,參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》的規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅.

一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:銷售額=含稅銷售額÷(1+4%),應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2.  另外,根據(jù)國稅函文件規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

一般納稅人安裝服務(wù)營改增稅率?

一般納稅人安裝服務(wù)營改增稅率為11%.(建筑服務(wù),是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動.包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù).)

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):

附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第

(二)項、第

(三)項、第

(四)項規(guī)定外,稅率為6%.

(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.

(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.

(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

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