少計(jì)收入被處罰賬務(wù)處理怎么做?

有些企業(yè)以追求利益最大化,少繳稅款為目的,在成本核算中,千方百計(jì)多計(jì)費(fèi)用.盡管有的企業(yè)在企業(yè)所得稅年度中作了調(diào)整,但也只是在納稅申報(bào)表中體現(xiàn),補(bǔ)繳完企業(yè)所得稅后,并不作增加企業(yè)資產(chǎn)、所有者權(quán)益等相關(guān)賬務(wù)調(diào)整.

【例】2008年6月,某公司被其主管地稅機(jī)關(guān)查出,在2007年(企業(yè)所得稅適用33%稅率)有一筆下腳料變賣收入40000元未入賬,但其成本已計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13200元,并處以6600元的罰款.企業(yè)繳納了稅款,并作如下會(huì)計(jì)分錄(本例中滯納金核算省略):

借:以前年度損益調(diào)整       13200

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅  13200

借:營(yíng)業(yè)外支出         6600

應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅 13200

貸:銀行存款19800

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理?

一、應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額).此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金---未交增值稅

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

二、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額大于"免、抵、退"稅額時(shí),可全部退稅,免抵稅額為0.此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

三、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有留抵稅額,對(duì)于未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,不做會(huì)計(jì)分錄;當(dāng)留抵稅額小于"免、抵、退"稅額時(shí),可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額.此時(shí),賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款  應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

四、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的一個(gè)難點(diǎn),目前,我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法.稅法上,對(duì)"免、抵、退"稅辦法有三步處理公式:

1,當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

2,免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

3,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額.

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