固定資產后續(xù)支出的稅務處理怎么做?

一、固定資產后續(xù)支出的會計處理方法

(一)不符合固定資產后續(xù)支出資本化條件,只能費用化的相關處理.不符合資本化條件的固定資產后續(xù)支出,分為兩種情況:

一是單純后續(xù)支出不涉及費用提前預提及未攤銷的,直接計入當期損益.借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"或其他相關科目

二是對在《企業(yè)會計制度》執(zhí)行前已預提或待攤的大修理支出發(fā)生后續(xù)支出會計處理.如果未攤銷的開辦費和籌建期間的匯兌損失余額較小,直接將余額轉入當期損益對企業(yè)利潤無重大影響的,可將其余額直接轉入當期損益.

筆者認為,已預提或未攤銷的費用金額比較大的按其受益期間進行攤銷,符合實質重于形式原則,對其應采用追溯調整法通過"以前年度損益調整"科目將其對損益的影響均衡調整到整個費用預提、攤銷期間;如果大修理已預提或未攤銷的金額較小,直接將其余額轉入當期損益.對企業(yè)利潤無重大影響的,可直接借記"管理費用"科目等,貸記"預提費用"等科目.經過上述銜接處理后,再發(fā)生大修理費用只需在發(fā)生當期確認為費用即可.

(二)固定資產資本化后續(xù)支出的入賬價值確認

固定資產資本化后續(xù)支出會計處理與稅法規(guī)定相同.即,在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的,按原固定資產的賬面價值,加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出,減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入,作為入賬價值.

在固定資產發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時,企業(yè)應將該固定資產原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷,將固定資產的賬面價值轉入在建工程,固定資產發(fā)生的可資本化后續(xù)支出,通過"在建工程"科目核算.在固定資產發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時,從"在建工程"科目轉入"固定資產"科目.

(三)固定資產后續(xù)支出資本化的會計核算

固定資產的后續(xù)支出分為資本化支出和費用化支出兩部分.企業(yè)自有固定資產或租入固定資產進行更新改造時,或者固定資產大修理超過修理意圖致使固定資產修理成為改良行為時,應將更新改造或改良發(fā)生的凈支出確認為資本化支出,計入固定資產成本

固定資產后續(xù)支出是不是計入固定資產?

固定資產的后續(xù)支出,指固定資產投入使用以后發(fā)生的修理和改擴建等支持.固定資產的修理成本支出,計入產品或定期損益,并按用途進行分配,借記制造費用、管理費用、銷售費用和其他業(yè)務成本,貸記銀行存款.固定資產改擴建工程支出的核算與自建工程支出的核算方法相同,通過在建工程科目核算,改擴建過程中拆除的原有部件有殘值計價收回時,應沖減改擴建工程支出,借記原材料等科目,貸記在建工程科目,固定資產改擴建完工后,應將改擴建的全部成本轉為改擴建后的固定資產原值,借記固定資產,貸記在建工程.固定資產的裝修,一般單獨將裝修列為一類固定資產單獨核算,單獨計提折舊.

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