營改增后兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理怎么做?

一、原有兼營行為

原有的兼營行為是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中,既存在屬于增值稅征收范圍的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為,又存在不屬于增值稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)的行為.非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營業(yè)稅征收范圍的勞務(wù).納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額.不分別核算或者不能準確核算的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額.

二、兼有不同稅率、征收率

本次營改增試點,是原營業(yè)稅剩余行業(yè)全面改征增值稅,試點開始后,營業(yè)稅取消,原有的兼營行為不再成立.本次營改增主體文件財稅36號附件2中提到的兼營,是指兼有不同稅率、征收率.

試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率.

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率.

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率.

三、兩個案例

1.關(guān)于賓館(酒店)房間賣飲料等的規(guī)定

國家稅務(wù)總局在政策指導(dǎo)時指出,賓館(酒店)房間里售賣飲料食品屬于兼營,也就是說要按照住宿和銷售商品分別核算.

2.試點納稅人銷售電信服務(wù)時,附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)

財稅36號文件附件2中指出,應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算,按各自適用的稅率計算繳納增值稅.

"應(yīng)稅勞務(wù)"與"應(yīng)稅服務(wù)"的區(qū)別?

"營改增"之前,對于應(yīng)征增值稅的加工、修理修配勞務(wù)稱應(yīng)稅勞務(wù).

"營改增"后,對于應(yīng)征增值稅的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)稱應(yīng)稅服務(wù).

其實都是增值稅應(yīng)稅項目,只是在不同法規(guī)中采用了不同稱呼,沒有本質(zhì)區(qū)別.

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