不動產(chǎn)進項抵扣賬務(wù)處理怎么做?

 根據(jù)《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

  因此,A公司110萬元進項稅額中的60%將在本期(2016年6月)抵扣,剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月(2017年6月)抵扣.

  會計處理如下:

  借:固定資產(chǎn) 1000

  應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 66

  應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額 44

  貸:銀行存款 1100

如何抵扣不動產(chǎn)的進項稅額?

增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn).納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),屬于不動產(chǎn)在建工程.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,融資租入的不動產(chǎn),以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定.這里的不動產(chǎn),是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等.建筑物,包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物;構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等同于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品用于銷售,對其施行分年抵扣顯然不合適,應(yīng)當(dāng)一次性抵扣.融資租入的不動產(chǎn)(其購置成本已分期支出并分期抵扣,如果再對每期取得的租金進項分兩年抵扣,核算會非常復(fù)雜,因此可一次性全額抵扣.施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物雖然也屬于不動產(chǎn)的范疇,但存續(xù)時間短,施工結(jié)束后即要拆除清理,其性質(zhì)與生產(chǎn)過程中的中間投入物更為接近.因此允許一次性抵扣進項稅.

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