預(yù)收客戶明年的租金怎么賬務(wù)處理?

答:預(yù)收租賃費用的增值稅賬務(wù)處理只要明確以下兩點后,就可很簡單地進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

首先,根據(jù)2016年財稅36號文的第45條規(guī)定可知,納稅人(出租人)在預(yù)收方式提供租賃服務(wù)的情況下,在收到預(yù)收款當(dāng)天即承擔(dān)增值稅納稅義務(wù)。此種情況下,納稅人直接通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷)”核算,并不會涉及上文介紹方法中所述的“待轉(zhuǎn)銷項稅額”及“預(yù)交增值稅”等二級科目。

其次,企業(yè)預(yù)收的租賃費用由企業(yè)的收入和增值稅構(gòu)成,需要進行拆分。根據(jù)會計準則規(guī)定可知,企業(yè)經(jīng)營租賃取得的收入需要在租賃期內(nèi)平均確認,而不是收到預(yù)收款的當(dāng)天。

以上兩點歸納后,可發(fā)現(xiàn)問題又集中于一個難點,即經(jīng)營租賃預(yù)收的租賃款項其增值稅納稅義務(wù)時間與企業(yè)收入確認時間并不相同。對此,本文建議可通過“預(yù)收賬款”分步結(jié)轉(zhuǎn)或通過“遞延收益”過渡結(jié)轉(zhuǎn)即可。相應(yīng)賬務(wù)處理如下:

1.“預(yù)收賬款”分步結(jié)轉(zhuǎn)

(1)收到承租方預(yù)付款即確認為“預(yù)收賬款”和“應(yīng)交增值稅”:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷)

(2)次年1-12月確認出租方的租賃收入,沖銷“預(yù)收賬款”。

借:預(yù)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入-租賃

2.“遞延收益”過渡結(jié)轉(zhuǎn)

(1)收到承租方預(yù)付款即確認為“預(yù)收賬款”和“應(yīng)交增值稅”,并立刻轉(zhuǎn)讓“遞延收益”:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷)

借:預(yù)收賬款

貸:遞延收益-租賃

(2)1-12月確認出租方的租賃收入,沖銷“遞延收益”:

借:遞延收益-租賃

貸:其他業(yè)務(wù)收入-租賃

綜上所述,預(yù)收賬款的處理方式,根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,該方法在收到預(yù)收租賃費時直接確認出租人的增值稅納稅義務(wù),即直接計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷)”,直接將預(yù)收款分為未實現(xiàn)的租賃收入和增值稅兩部分;然后將未實現(xiàn)的租賃收入在2017年每月分期確認為當(dāng)期的租賃收入。該方法解決增值稅處理問題,也準確解決了增值稅納稅義務(wù)時間與收入確認時間不一致的問題。

遞延收益方法基本原理基本與前述方法一致,不一致的是通過“遞延收益”在后續(xù)租賃服務(wù)期內(nèi),依次將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。

不過,實務(wù)中第一種方法明顯簡單且易于理解,對賬工作也容易展開。實務(wù)中更建議考慮采用“預(yù)收賬款”法結(jié)轉(zhuǎn)核算。

預(yù)收租金有哪些需要注意的涉稅提醒?

(1)公司采取預(yù)收款方式收取房屋租金的，收到預(yù)收款的當(dāng)天，增值稅上必須確認收入，當(dāng)期申報繳納增值稅。

(2)預(yù)收租賃款，不論是否開具發(fā)票，預(yù)收時即發(fā)生納稅義務(wù)。

(3)對于一次性提前收取2年的租金，企業(yè)所得稅上的收入既可以一次性確認，又可以分期計入。

(4)出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必須按照房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到款項的當(dāng)天，即預(yù)收的房租，不可分期申報繳納房產(chǎn)稅。

預(yù)收客戶明年的租金怎么賬務(wù)處理及涉水提醒，本文就為大家介紹到這里。實務(wù)工作中的賬務(wù)處理不僅要遵守法律法規(guī)，還要遵循實質(zhì)重于形式的原則有效處理，操作中不明白之處可以在線提問會計學(xué)堂的答疑老師，有專人及時為你解答哦。