出口貨物退免稅計算方法有哪些?

答：現行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有四種：

免、退稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。目前，外(工)貿企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實行此辦法。

應退稅額 =外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率或 = 出口貨物數量×加權平均單價×退稅率，其中從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物的應退稅額計算：應退稅額 =
[普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額]/(1+征收率)×6%或5%

免、抵、退稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產企業(yè)實行此辦法。

免、抵稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。銷售以產頂進鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實行此辦法。

免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實行此辦法。

出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：

(1) 對有進出口經營權的生產企業(yè)直接出口或委托外貿企業(yè)代理出口的應稅消費品，對沒有進出口經營權的生產企業(yè)委托出口的應稅消費品，一律免征消費稅。

(2)對外貿企業(yè)收購后出口的應稅消費品實行退稅。

從價定率征收的，應退消費稅=購進出口貨物的進貨金額×消費稅稅率

從量定額征收的，應退消費稅=出口銷售數量×消費稅單位稅額

出口貨物不予免征抵扣和退稅如何處理?

出口貨物不予免征抵扣出口退稅進項稅額轉出的形成：出口收入*(征稅率-退稅率)。

由于出口退稅是針對進項稅額的退稅，因此，出口收入*征稅率和配比的購貨進項稅額應該是對應的，當征稅率和退稅率不等時，稅率差對應的進項稅額就不允許退稅。但是在實際業(yè)務中，進項稅額無法具體對應，因此，國家稅務部門規(guī)定作上述進項稅額轉出。

實際報稅時，進項稅額填在附表二第18行。

轉出的進項稅額，下一步會計分錄是在月末，和其他增值稅貸方明細科目一起

借：應交稅金——增值稅——進項稅額轉出

貸：應交稅金——增值稅——未交稅金

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