關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出怎么稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))第一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1;其他企業(yè)，為2：1。第二條規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

貸款利息可以稅前扣除嗎?

一、向自然人借款的利息符合規(guī)定的可稅前扣除。

向自然人借款的利息符合規(guī)定的，可稅前扣除，但是扣除部分不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與個(gè)人簽訂借款合同。如果自然人是股東，需要關(guān)注債資比的要求，即該自然人在該企業(yè)的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1。

二、企業(yè)之間的借款利息符合規(guī)定的也可以稅前扣除。

企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款利息一般情況下可以根據(jù)規(guī)定稅前扣除，而企業(yè)向非金融企業(yè)借款支付的利息有些特殊，根據(jù)規(guī)定，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除，當(dāng)然啦，借款合同之類的資料、憑證要有。如果借貸雙方是關(guān)聯(lián)企業(yè)，也需要關(guān)注債資比的要求。

三、投資未到位發(fā)生的利息支出怎樣稅前扣除?

當(dāng)前，注冊(cè)資本制度由實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，于是就會(huì)有一個(gè)“投資未到位”的問題。投資未到位發(fā)生的利息支出稅前扣除規(guī)定是這樣的：投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息中，相當(dāng)于未繳足注冊(cè)資本額應(yīng)計(jì)付的利息部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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