收到進(jìn)項(xiàng)稅額返還會計(jì)稅務(wù)如何處理?

稅收返還的會計(jì)處理

(一)稅收返還會計(jì)處理的原則財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會字[1995]6號，以下簡稱《通知》)，與《規(guī)定》中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅返還會計(jì)處理的規(guī)定精神基本相同：1.企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項(xiàng)，記帳原則是“從哪即來，還回到哪里去”，比如收到的營業(yè)稅、所得稅，以及生產(chǎn)企業(yè)的收到先征返還的消費(fèi)稅，均應(yīng)記回原計(jì)稅時所在的損益科目，委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時，也應(yīng)記入計(jì)稅時掛帳的應(yīng)收項(xiàng)目。2.增值稅因其屬“價外稅”，退稅或稅收返還時不宜再記回銷售收入中，所以按規(guī)定應(yīng)記入補(bǔ)貼收入。3.外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退消費(fèi)稅，因?yàn)楸酒髽I(yè)并沒有計(jì)算交納消費(fèi)稅，但消費(fèi)稅已在生產(chǎn)廠家交納而包含在買價中，所以計(jì)算退稅時應(yīng)沖減出口商品的銷售成本。(二)稅收返還的具體會計(jì)處理1.增值稅按照《規(guī)定》、《通知》的要求，企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。2.消費(fèi)稅按照《規(guī)定》、《通知》和財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會字[1993]83號)等法規(guī)性文件的規(guī)定：(1)企業(yè)收到先征后返還的消費(fèi)稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅，按規(guī)定先征后退的，計(jì)稅時借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”(公司)、“應(yīng)收帳款”(其他企業(yè))科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;收回退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收帳款”科目。(3)外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)退消費(fèi)稅的，計(jì)稅時，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”(公司)、“應(yīng)收出口退稅”(其他企業(yè))科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”(公司)、“商品銷售成本”(其他企業(yè))科目;收到退回的稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收出口退稅”科目。3.營業(yè)稅《規(guī)定》、《通知》均要求，企業(yè)收到退回的營業(yè)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目，4.企業(yè)所得稅按照《規(guī)定》，公司實(shí)際收到返還的所得稅時，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅”科目。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄怎么做?

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

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