查補(bǔ)賬外收入所得稅處理?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知(國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào))附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明》附表一《收入明細(xì)表》中填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入，該行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

而對(duì)于企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)未在“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”申報(bào)的數(shù)據(jù)不可以追加作為所屬年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。因此，根據(jù)上述規(guī)定，查補(bǔ)收入不能作為計(jì)算上述三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)。

需要說(shuō)明的是，如果少報(bào)收入是企業(yè)自己發(fā)現(xiàn)的，那么企業(yè)可以在匯算清繳工作截止前調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，重新確認(rèn)收入，并且依此作為計(jì)提三費(fèi)基數(shù)，如果是稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)的，一般只進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算，不調(diào)整報(bào)表，所以查補(bǔ)收入不可以作為計(jì)提三費(fèi)的基數(shù)。

跨年季度企業(yè)所得稅如何調(diào)整?

企業(yè)所得稅是按年匯算清繳的。年度之間不能混淆。2013年的累計(jì)金額與2014年1季度的無(wú)關(guān)。2013年的所得稅記入當(dāng)年的所得稅、本年利潤(rùn)，再轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)中。1季度申報(bào)只申報(bào)2014年的數(shù)字。

企業(yè)所得稅季度申報(bào)表上沒有單獨(dú)欄次反映彌補(bǔ)虧損的，直接在“實(shí)際利潤(rùn)額”欄內(nèi)沖減。根據(jù)“國(guó)稅函〔2008〕635號(hào)”文的規(guī)定：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第4行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。填報(bào)說(shuō)明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為：“第4行‘實(shí)際利潤(rùn)額’：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行?！?/p>

注意：如果是當(dāng)年的虧損，直接累計(jì)沖減即可;跨年彌補(bǔ)虧損，必須是彌補(bǔ)經(jīng)過(guò)年度匯算清繳調(diào)整以后的“稅務(wù)虧損”，也就是以企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

沒完成年度匯算清繳的企業(yè)，因尚未確定“納稅調(diào)整后所得”，一季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)不得彌補(bǔ)上年虧損。

大家都知道凡是與“高級(jí)”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級(jí)會(huì)計(jì)證，就要懂得把握機(jī)遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家關(guān)于查補(bǔ)賬外收入所得稅處理全部?jī)?nèi)容了。