農產(chǎn)品免稅產(chǎn)品如何申報增值稅?

(1)第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”：錄入應稅貨物及勞務、應稅服務的不含稅

銷售額，不包括銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。應稅服務有扣除項目的納稅人，應稅服務列的

該欄錄入扣除后的不含稅銷售額，并與當期《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

(2)第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：錄入稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。

(3)第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：錄入稅控器具開具的應稅貨物及勞務、應稅服務的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。

(4)第4欄“銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：錄入銷售自己使用過的應稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。

(5)第5欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：錄入稅控器具開具的銷售自己使用過的應稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

(6)第6欄“免稅銷售額”：自動計算得出銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額，等于第7+8+9欄。

應稅服務有扣除項目的納稅人，應稅服務列的該欄錄入扣除后的不含稅銷售額。

農產(chǎn)品銷售時是否免征增值稅?

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令[1993]134號)第十六條明確規(guī)定：“農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品免征增值稅”。
　　財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅[1995]52號)中指出：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的′農業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品′，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅?！备鶕?jù)上述規(guī)定，農產(chǎn)品銷售免征增值稅稅的前提是自產(chǎn)的農產(chǎn)品。
　　《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會[1995]6號)規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。未設置“補貼收入”會計科目的企業(yè)，應增設“補貼收入”科目。企業(yè)應在“應交增值稅明細表”、“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。
　　《財政部、國家稅務總局關于減免及返還的流轉稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》(財稅字[1994]第074號)規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉稅(含即征即退，先征后退)，除國務院，財政部，國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。

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