收到研發(fā)費加計扣除款如何記賬?

研發(fā)費加計扣除

研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實際發(fā)生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.

例1:甲汽車制造企業(yè)2015年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備,單位價值1200萬元,會計處理按8年折舊,稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年,不考慮殘值.甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式,折舊年限縮短為6年(10×60%=6).2016年企業(yè)會計處理計提折舊額150萬元(1200/8=150),稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元(1200/6=200),申報研發(fā)費用加計扣除時,就其會計處理的"儀器、設(shè)備的折舊費"150萬元可以進行加計扣除75萬元(150×50%=75).若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化,每年均符合加計扣除政策規(guī)定,則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對其會計處理的"儀器、設(shè)備的折舊費"150萬元進行加計扣除75萬元.

例2:接上例,如企業(yè)會計處理按4年進行折舊,其他情形不變.則2016年企業(yè)會計處理計提折舊額300萬元(1200/4=300),稅收上可扣除的加速折舊額為200萬元(1200/6=200),申報享受研發(fā)費用加計扣除時,對其在實際會計處理上已確認的"儀器、設(shè)備的折舊費",但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進行加計扣除100萬元(200×50%=100).若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化,每年均符合加計扣除政策規(guī)定,則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對其會計處理的"儀器、設(shè)備的折舊費"200萬元進行加計扣除100萬元.

上文小編為大家介紹了收到研發(fā)費加計扣除款如何記賬，上文有兩種情況分析，還有兩個案例分析，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學堂的更新！