出口退稅過期,轉內銷怎么做賬?

生產企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須視同內銷征稅。具體會計處理如下：

(一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。

借：主營業(yè)務收入--出口收入

貸：主營業(yè)務收入--內銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

注意事項：

① 對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數申報，沖減出口銷售收入。

②
對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業(yè)務成本"中。

(二)上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出。

借：以前年度損益調整(紅字)

貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

借：應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(紅字)

貸：應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(紅字)

注意事項：

① 對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在帳務上不進行收入的調整，在"出口退稅申報系統(tǒng)"中也不進行調整。

②
注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時，不要將上年單證不齊出口貨物應沖減的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應分別體現。

③
在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年單證不齊出口貨物應沖減的"進項稅額轉出"。

出口退稅會計分錄怎么做?

銷售收入:

借:銀行存款、應收賬款或預收賬款--XXX

貸:主營業(yè)務收入--出口銷售

結轉成本:

借:主營業(yè)務成本--出口銷售

貸:庫存商品--XXX

不可退稅部分轉成本:

借:主營業(yè)務成本--出口銷售

貸: 應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

出口退稅:

借:其他應收款-出口退稅或應收出口退稅

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

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