借關(guān)聯(lián)方錢計(jì)提利息會(huì)計(jì)處理?

1、關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;

2、無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;

3、其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定

(四)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))的有關(guān)規(guī)定：

第一條規(guī)定;在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

1、金融企業(yè)，為5：1

2、其他企業(yè)，為2：1

第二條規(guī)定：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)(指企業(yè)所得稅負(fù))不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。(該條可以單獨(dú)適用，不受第一條的規(guī)定比例的限制，因?yàn)榉稀罢＝灰自瓌t”。)

第三條規(guī)定：企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

第四條規(guī)定：企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

(五)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(該條既適合非關(guān)聯(lián)企業(yè)也適合關(guān)聯(lián)企業(yè))

1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率(不僅包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率也包括浮動(dòng)利率)計(jì)算的數(shù)額的部分。

(六)新的《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程(試行)》的有關(guān)規(guī)定

第八十七條規(guī)定：按照稅法第四十六條及實(shí)施條例第一百一十九的規(guī)定，企業(yè)來自關(guān)聯(lián)方的債權(quán)性融資和權(quán)益性融資比例的計(jì)算方法如下：

企業(yè)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)方債權(quán)性融資之和/年度各月平均權(quán)益性融資之和

關(guān)聯(lián)交易工作中存在的問題?

關(guān)聯(lián)交易(Related Transactions)
關(guān)聯(lián)交易是指公司或是附屬公司與在本公司直接或間接占有權(quán)益、存在利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進(jìn)行的交易。關(guān)聯(lián)方包括自然人和法人，主要指上市公司的發(fā)起人、主要股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)行政管理人員、以及其家屬和上述各方所控股的公司。規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)交易的對(duì)策建議
(一)加強(qiáng)對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)交易的立法規(guī)范
當(dāng)前，我國用于調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的制度規(guī)定，大部分是部門規(guī)章，層級(jí)偏低，約束性不強(qiáng)。下一步，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的立法工作，規(guī)范交易行為，貫徹競(jìng)爭(zhēng)原則，讓一切交易都在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下進(jìn)行。同時(shí)，隨著我國經(jīng)濟(jì)國際化的發(fā)展趨勢(shì)，制定關(guān)聯(lián)交易的法律法規(guī)有助于實(shí)現(xiàn)同國際接軌，更好地開展國際經(jīng)濟(jì)交往。通過借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)制定防止利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤逃避稅收的法律，還可以達(dá)到防止國際稅源流失效果。
(二)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允性的審核，完善關(guān)聯(lián)交易披露
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中列舉了三種關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法，即可比非受控法、轉(zhuǎn)售價(jià)格法和成本加成法。我國可以借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，通過列舉一些適用我國國情的定價(jià)方法，避免適用協(xié)議價(jià)格等含糊不清的詞語，以此來提高關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允性審核的可操作性。對(duì)于超出市場(chǎng)正常交易價(jià)格的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)裁定關(guān)聯(lián)交易無效，從源頭上制止非公允關(guān)聯(lián)交易行為的發(fā)生。
(三)完善關(guān)聯(lián)交易信息的披露
通過增加關(guān)聯(lián)交易信息披露的數(shù)量和質(zhì)量，可降低關(guān)聯(lián)交易信息的不對(duì)稱，方便投資者進(jìn)行投資決策，也有利于監(jiān)管當(dāng)局提高監(jiān)管效果。針對(duì)目前財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)關(guān)聯(lián)交易信息披露不完善、信息量小的問題，可通過制定規(guī)范，進(jìn)一步增加相關(guān)信息披露量，細(xì)化關(guān)聯(lián)交易披露要求，如要求上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的原因、交易金額、相應(yīng)比例和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的影響程度等。
(四)完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)對(duì)上市公司財(cái)產(chǎn)的保護(hù)
可對(duì)上市公司董事會(huì)進(jìn)行改組，引入少數(shù)股東，增強(qiáng)非關(guān)聯(lián)方股東的力量和發(fā)言權(quán)。在生產(chǎn)經(jīng)營中，要引進(jìn)入全面競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，關(guān)聯(lián)方應(yīng)與其他競(jìng)爭(zhēng)者平等競(jìng)爭(zhēng)，這樣才能確保關(guān)聯(lián)交易的有效和公允。要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)對(duì)公司管理層的監(jiān)督作用，引入證券市場(chǎng)機(jī)構(gòu)者，使他們成為監(jiān)事會(huì)的主要部分，增強(qiáng)他們對(duì)大股東的制衡作用。針對(duì)獨(dú)立董事不獨(dú)立的現(xiàn)象，應(yīng)從改變獨(dú)立董事的提名方式、擴(kuò)大獨(dú)立董事的來源等方面著手，采取各種措施加強(qiáng)其獨(dú)立性。
(五)強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用
審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，確定關(guān)聯(lián)方及其交易是否存在，關(guān)聯(lián)交易的記錄和會(huì)計(jì)處理是否正確，關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否恰當(dāng)。但許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師由于各種各樣的原因，常常迎合上市公司的不合理要求，降低了審計(jì)質(zhì)量，為上市公司利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤開了方便之門。因此，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)作，開展事務(wù)所行業(yè)誠信和職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化相關(guān)中介機(jī)構(gòu)工作人員的獨(dú)立性和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，確保獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見。

本文中關(guān)于借關(guān)聯(lián)方錢計(jì)提利息會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)堂小編已經(jīng)介紹完畢了,如果你們還有其他的疑問,歡迎點(diǎn)擊會(huì)計(jì)學(xué)堂的窗口咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)老師。