跨地區(qū)經(jīng)營納稅企業(yè)所得稅怎么抵減?

現(xiàn)如今越來越多的施工企業(yè)面臨著一個(gè)問題，就是跨地區(qū)外出經(jīng)營項(xiàng)目時(shí)，需要在異地項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，那么由此就面臨著異地預(yù)繳的企業(yè)所得稅能否在匯算清繳時(shí)抵減應(yīng)納所得稅額等多個(gè)問題，接下來一一探討。一、可以抵減嗎?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函2010
156號)規(guī)定：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。同時(shí)，總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。因此，施工企業(yè)跨地區(qū)外出經(jīng)營項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，然后扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。所以施工企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)異地預(yù)繳的0.2%企業(yè)所得稅可以抵減應(yīng)納所得稅額。如果總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。二、如何抵減?根據(jù)156號文件的規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。并在每季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將預(yù)繳的0.2%企業(yè)所得稅填入中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表如下表特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額行次中

企業(yè)所得稅征稅范圍?

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

(一)生產(chǎn)經(jīng)營所得

生產(chǎn)經(jīng)營所得是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商品流通業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、服務(wù)業(yè)，以及國務(wù)院、財(cái)政、稅務(wù)部門確認(rèn)的其他營利事業(yè)取得的合法所得;還包括衛(wèi)生、物資、供銷、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè)，以及一些社團(tuán)組織、事業(yè)單位開展多種經(jīng)營和有償服務(wù)活動(dòng)，取得的合法經(jīng)營所得。

(二)其他所得

其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)，以及營業(yè)外收益等所得。

此外，納稅人按照章程規(guī)定解散或破產(chǎn)，以及其他原因宣布終止時(shí)，其清算終了后的清算所得，也屬于企業(yè)所得稅的征稅對象。

作為征稅對象的我國企業(yè)、單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，既包括納稅人來源于中國境內(nèi)的所得，也包括納稅人來源于中國境外的所得，這是符合所得稅制國際規(guī)范的。因?yàn)?。作為企業(yè)所得稅納稅人的各類企業(yè)、單位，屬于在我國境內(nèi)注冊登記的法人實(shí)體。亦屬于我國的居民納稅人。根據(jù)國際稅收慣例，一國居民納稅人對本國政府負(fù)有全面納稅義務(wù)。即應(yīng)就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得，向本國政府繳納所得稅。對于我國納稅人的國外分支機(jī)構(gòu)來源于境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在總機(jī)構(gòu)匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中予以抵免，以避免雙重征稅，鼓勵(lì)企業(yè)參與國際競爭。

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