廣告費(fèi)所得稅扣除計(jì)算及賬務(wù)處理分析

答：按照稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入額作為廣告宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)。因此，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告宣傳費(fèi)支出，按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的扣除基數(shù)和比例計(jì)算扣除后，仍有余額不能在當(dāng)年扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)扣除，但仍需符合規(guī)定的扣除基數(shù)和比例標(biāo)準(zhǔn)。

對于廣告費(fèi)所得稅扣除計(jì)算及賬務(wù)處理，一般可以這樣做：

1.支出廣告宣傳費(fèi)時(shí)，借記“銷售費(fèi)用――廣告宣傳費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.如果當(dāng)年實(shí)際支出大于同期扣除限額，因在稅收上調(diào)增應(yīng)稅所得而形成暫時(shí)性差異、且符合確認(rèn)條件的（指預(yù)計(jì)未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)稅所得），則應(yīng)按照調(diào)增的應(yīng)稅所得和預(yù)計(jì)稅收上實(shí)際扣除時(shí)適用的所得稅稅率計(jì)算的所得稅，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用――遞延所得稅費(fèi)用”科目。

3.如果當(dāng)年實(shí)際支出小于同期扣除限額，且稅收上有上年結(jié)轉(zhuǎn)的原超支額，超支時(shí)會計(jì)上還確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)按當(dāng)年因扣除前期結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)而調(diào)減的應(yīng)稅所得和當(dāng)年適用稅率計(jì)算的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用――遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

廣告費(fèi)所得稅扣除計(jì)算，您現(xiàn)在清楚了沒有？如果您還有不明白的地方，可以問一下會計(jì)學(xué)堂的老師哦。