酒店預(yù)付卡銷售和充值怎么做賬?

針對銷售方、售卡方、持卡方,會計處理分別如下:

一、銷售方

(一)持卡方購買商品時

1、會計分錄

借:應(yīng)收帳款-預(yù)付卡

貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

2、發(fā)票開具不能開具發(fā)票

(二)與售卡方結(jié)算時

借:銀行存款

貸:應(yīng)收帳款-預(yù)付卡

借:銷售費用

貸:應(yīng)收帳款-預(yù)付卡

銷售人員拿來的預(yù)付卡發(fā)票怎么入賬?

對于購買預(yù)付卡交易,53號公告規(guī)定:"銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金……向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票".這是因為,售卡方雖然收款但實際未提供商品或服務(wù),不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生條件.售卡方未實際納稅,所以購卡方也不能抵扣進項稅額,開具的發(fā)票只是作為資金收付憑證使用,屬于《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的"未發(fā)生銷售行為不征稅"項目,不得開具專用發(fā)票.

售卡方的會計分錄為:借:銀行存款貸:預(yù)收賬款--預(yù)收預(yù)付卡款項

購卡方的會計分錄為:借:管理費用貸:銀行存款

二、對于消費者持卡向銷售方購買商品或服務(wù)的交易,購卡方取得預(yù)付卡時已經(jīng)獲得發(fā)票并可用于在所得稅前扣除成本、費用,如果持卡消費又取得發(fā)票則會造成同一項費用重復(fù)扣除.因此53號公告明確銷售方發(fā)生增值稅納稅義務(wù),但不得開具增值稅發(fā)票,此項收入應(yīng)當(dāng)以未開票收入申報.

銷售方的會計分錄為:借:應(yīng)收賬款

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