高新企業(yè)自查補稅所得稅稅率

目前稅收法律、法規(guī)立法中,對自查補稅并沒有明確的規(guī)定,缺少法律地位;實際征管中,則是稅務(wù)機關(guān)普遍使用的一種稅務(wù)檢查的方式,名為自查,實為在稅務(wù)機關(guān)要求下而進行的檢查,其背后的潛在邏輯是,如果企業(yè)沒有按照要求自查補稅,可能面臨稅務(wù)機關(guān)的正式檢查或稽查,對于企業(yè)可能得不償失.當(dāng)然,自查補稅一般事出有因,可能是通過納稅評估發(fā)現(xiàn)異常,也可能是在征管中發(fā)覺其他異常問題.實操中,對于自查補稅,不進行行政處罰是基本的做法,因此,對于企業(yè)而言,有"坦白從寬"的心理威懾作用,客觀上對于稅務(wù)征管和稅企關(guān)系維護有積極的作用.

相關(guān)案例分析:某企業(yè)經(jīng)自查,發(fā)現(xiàn)08年少報收入20000元,增值稅額3400元,按要求應(yīng)補增值稅3400元,所得稅5000元,帳務(wù)如何處理?如果發(fā)生期間是09年的又如何處理?

答;1,第一個賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)如下: 根據(jù)企業(yè)會計制度、稅法的有關(guān)規(guī)定,題中情況可如下進行會計處理:

1、調(diào)整多計增值稅進項稅額

借:以前年度損益調(diào)整 3400

貸:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整 3400

2、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅檢查調(diào)整

借:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整 3400

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅 3400

3、補計少交所得稅

借:以前年度損益調(diào)整 5000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 5000

4、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借:利潤分配--未分配利潤 8400

貸:以前年度損益調(diào)整 8400

需要說明的是,根據(jù)財政部文件要求,2006年1月1日起,法定公益金不再提取,2005年12月31日的公益金貸方余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為任意盈余公積金.故這里對法定公益金的調(diào)整計入"盈余公積--任意盈余公積金"科目中.

6、交納補稅及稅收罰款

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:營業(yè)外支出--稅收滯納金及罰款

貸:銀行存款

根據(jù)稅法的規(guī)定,對于稅務(wù)稽查補交的增值稅,也應(yīng)當(dāng)補交相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅( 7%)、教育費附加( 3%).需要注意的是,增值稅罰款不作為城建稅、教育費附加的計稅依據(jù).向主管稅務(wù)機關(guān)進行交涉.

2,第二個賬務(wù)處理: 1、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅檢查調(diào)整

借:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整 3400

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅 3400

2、補計少交所得稅

借:應(yīng)交稅金--所得稅檢查調(diào)整 5000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 5000

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