免稅免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)處理分析

答：“免稅項(xiàng)目”，記錄用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于免稅免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其會(huì)計(jì)處理可以參考這個(gè)案例：

一般納稅人企業(yè)，2017年12月實(shí)現(xiàn)不含稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，其中免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。當(dāng)月購(gòu)入免稅產(chǎn)品原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，稅款為10.2萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)并支付款項(xiàng)；當(dāng)月通過(guò)銀行支付生產(chǎn)用電費(fèi)11700元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額為1700元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票在當(dāng)月認(rèn)證。該公司的會(huì)計(jì)處理為：

（1）購(gòu)進(jìn)的免稅產(chǎn)品原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入原材料成本：

借：原材料 702 000

貸：銀行存款 702 000

（2）購(gòu)入生產(chǎn)用電無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700×100/200=850

借：制造費(fèi)用 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700

貸：銀行存款 11700

借：制造費(fèi)用 850

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述案例，關(guān)于免稅免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理，您現(xiàn)在知道了具體做法了沒(méi)？如果還是不太了解，不妨將本文的案例仔細(xì)研讀。