購不動產(chǎn)增值稅抵扣會計分錄怎么做?

取得的不動產(chǎn)咋抵扣呢?

按照相關(guān)規(guī)定,納稅人從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額,應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,取得的進(jìn)項稅額,60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣.40%的部分為待抵扣稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣.簡言之:合規(guī)取得的不動產(chǎn)當(dāng)年可以抵扣進(jìn)項稅額的60%,第二年可抵扣40%.

案例解析

甲公司將2016年5月1日,納稅人購買了一棟辦公樓1000萬元,進(jìn)項稅額110萬元.2017年4月納稅人將辦公樓改造為員工食堂,如何計算進(jìn)項轉(zhuǎn)出額?

(1)計算不得抵扣的進(jìn)項稅額(若此時該不動產(chǎn)凈值為900萬)

不動產(chǎn)凈值率=(900÷1000)=90%

不得抵扣的進(jìn)項稅額=(66+44)×90%=99萬元

比較不得抵扣的進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額:

由于99萬元大于66萬元,則應(yīng)首先將66萬元做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,接著計算"差額"=99-66=33萬元,然后將33萬元"差額"從44萬元的待抵扣進(jìn)項稅額中扣除,因此該企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額為11萬元.

會計處理如下:

借:固定資產(chǎn)                               990000

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)                 660000

應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額                             330000

2017年5月繼續(xù)抵扣待抵扣進(jìn)項稅額中的剩余部分:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)       110000

貸:應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額                         110000

購不動產(chǎn)增值稅抵扣會計分錄怎么做?上文小編用辦公樓的例子為大家介紹了這個內(nèi)容，大家可以參考上文的會計分錄，更多會計資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！