無償借款給關(guān)聯(lián)人增值稅賬務(wù)處理怎么做?

營改增后單位之間無償借款應(yīng)繳增值稅

賬務(wù)處理如下：

借：財務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

無償借款給關(guān)聯(lián)人增值稅是如何規(guī)定的?

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：

(一)單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人;

(二)單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為;

(三)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》并未將非關(guān)聯(lián)企業(yè)無償拆借資金列舉為視同發(fā)生應(yīng)稅行為。而36號文將原營業(yè)稅的“視同銷售”概念進(jìn)行了擴(kuò)充，涵蓋了所有服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的范圍，(只是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。)

據(jù)此，各地在營改增政策口徑中普遍表示：無償借款需要視同銷售繳納增值稅。

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