股份支付遞延所得稅資產(chǎn)如何轉(zhuǎn)回

期末余額-期初余額小于零，為轉(zhuǎn)回：

借： 所得稅費用；貸：遞延所得稅資產(chǎn)

期末余額-期初余額小于零，為轉(zhuǎn)回：

借： 遞延所得稅負債；貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

資產(chǎn)負債表日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。

核算遞延所得稅時要注意：預(yù)期暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率將發(fā)生變化時，要相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債;

不論暫時性差異何時轉(zhuǎn)回，均不允許對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。

每期應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回會計學(xué)堂整理的。

舉個例子來說，第一年可抵扣暫時性差異為100，稅率25%，確認25的遞延所得稅資產(chǎn);

第二年可抵扣暫時性差異變?yōu)?0，那么此時遞延所得稅資產(chǎn)的余額應(yīng)為12.5，因此要轉(zhuǎn)回12.5的遞延所得稅資產(chǎn)，分錄為：

借：所得稅費用 12.5；貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

股份支付遞延所得稅資產(chǎn)如何轉(zhuǎn)回，條分縷析的說了這些，從兩類情況分析的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的分錄，到案例分析，也算是比較完整的一篇文章，歡迎閱讀。