應(yīng)付職工薪酬未發(fā)工資所得稅未調(diào)整

稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù).

(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;

未發(fā)工資企業(yè)要繳納企業(yè)所得稅嗎?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除.

前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

因此,即使企業(yè)計提了職工的工資,但是沒有發(fā)放,也不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.

在企業(yè)賬面上,既然已經(jīng)計提了了工資,那就是已經(jīng)入了當期的成本費用.

按照稅法的相關(guān)規(guī)定,工資費用的認可是以實際發(fā)放金額確認的,該部分已計提而未發(fā)放的工資費用按稅法規(guī)定是不得計入當期成本費用中的,應(yīng)該做納稅調(diào)整事項,調(diào)增當期的應(yīng)納稅所得額.如果企業(yè)當期是營利的(或已有應(yīng)納稅所得額),那也可以說是變相的繳納了企業(yè)所得稅.      但該部分工資在實際發(fā)放時,企業(yè)賬面由于原已計提,不再入成本費用,而按稅法規(guī)定該部分工資在實際發(fā)放的期間是可在稅前扣除的,也可做納稅調(diào)整事項,調(diào)減發(fā)放當期的應(yīng)納稅所得額,相應(yīng)地也就抵減了發(fā)放當期的企業(yè)所得稅.

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