計(jì)提應(yīng)交增值稅和納稅申報(bào)表的有差額會(huì)計(jì)分錄

一、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

1、試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。

2、企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

3、對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

二、一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

1、在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

2、企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

一般納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的差額征稅會(huì)計(jì)處理。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記'應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅'科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記'主營(yíng)業(yè)務(wù)成本'等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記'銀行存款'、'應(yīng)付賬款'等科目會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。

兩種方式：1、這是因?yàn)榻欢愜浖詣?dòng)四舍五入的緣故，下月調(diào)整就是。

計(jì)提應(yīng)交增值稅和納稅申報(bào)表的有差額會(huì)計(jì)分錄，經(jīng)驗(yàn)都是一點(diǎn)一點(diǎn)積累的，光讀文章是不能起到完全的作用，這要和實(shí)踐結(jié)合才行。