土地增值稅開發(fā)間接費(fèi)用如何計(jì)算確定?

由于開發(fā)間接費(fèi)計(jì)入房產(chǎn)開發(fā)成本，對房地產(chǎn)公司而言，增大計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和加計(jì)20%的扣除基數(shù)，從而達(dá)到增大土地增值稅前扣除金額，降低土增稅稅負(fù)的目的。因此,房地產(chǎn)開發(fā)間接費(fèi)在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅時(shí)因如何進(jìn)行稅務(wù)處理,直接涉及到土地增值稅清算的質(zhì)量。

房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)間接費(fèi)用是為直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的八項(xiàng)費(fèi)用：工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷。如果不是該八項(xiàng)費(fèi)用，但與直接組織和管理項(xiàng)目有關(guān)所發(fā)生的其他費(fèi)用。

在作土地增值稅審核時(shí)，對于直接組織、管理項(xiàng)目的人員發(fā)生的費(fèi)用支出，應(yīng)作為開發(fā)間接費(fèi)扣除。

按職能劃分的現(xiàn)場項(xiàng)目管理人員發(fā)生的費(fèi)用，也不一定全部都能列支為開發(fā)間接費(fèi)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)..

第一，會(huì)計(jì)科目適用錯(cuò)誤，按會(huì)計(jì)核算要求調(diào)整會(huì)計(jì)科目，調(diào)整后會(huì)稅沒有差異。

第二，會(huì)稅政策差異，調(diào)表不調(diào)賬。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字【1995】第006號)第九條規(guī)定：“開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的”。

房地產(chǎn)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，通常把《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字【1995】第006號)所規(guī)定的八項(xiàng)費(fèi)用和與開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的其他費(fèi)用如職工教育經(jīng)費(fèi)、通訊費(fèi)、交通差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)、樣板間支出、利息支出、保安費(fèi)用等等，都在“開發(fā)間接費(fèi)用”科目核算。這就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)與稅法的差異。

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