主營(yíng)業(yè)務(wù)收入少記了怎么調(diào)賬

可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目來(lái)進(jìn)行處理

例:2016年6月,某公司被其主管地稅機(jī)關(guān)查出,在2007年(企業(yè)所得稅適用33%稅率)有一筆下腳料變賣收入40000元未入賬,但其成本已計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13200元,并處以6600元的罰款.企業(yè)繳納了稅款,并作如下會(huì)計(jì)分錄(本例中滯納金核算省略):

正確的操作方法是,由主管地稅機(jī)關(guān)通知國(guó)稅部門補(bǔ)征該企業(yè)的增值稅5811.97元,以不含稅收入額34118.03元作為少計(jì)的應(yīng)納稅所得額,計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅11282.05元,處50%罰款為5641.03元.企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:其他應(yīng)收款    5811.97

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   5811.97

借:以前年度損益調(diào)整  11282.05

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅  11282.05

借:營(yíng)業(yè)外支出 5641.05

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 11282.05

貸:銀行存款 16923.1

借:其他應(yīng)收款   34188.03

貸:以前年度損益調(diào)整   34188.03

對(duì)于投資人來(lái)說(shuō),如果把這部分收入用來(lái)歸還銷售款,則作如下分錄:

借:庫(kù)存現(xiàn)金 40000

貸:其他應(yīng)收款  40000

如果視同利潤(rùn)分配,則要代扣代繳個(gè)人所得稅:

借:其他應(yīng)收款--代繳個(gè)人所得稅 8000

貸:銀行存款 8000

借:應(yīng)付利潤(rùn)  48000

貸:其他應(yīng)收款  48000

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行檢查或?qū)ζ髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí),遇到調(diào)整項(xiàng)目,應(yīng)注意是否涉及到企業(yè)利潤(rùn)的核算.看看應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目,是否同時(shí)調(diào)增了企業(yè)利潤(rùn).或者,企業(yè)在將利潤(rùn)用于分配時(shí),看是否增加了企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益,是否代扣代繳了個(gè)人所得稅等等.

什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入.本項(xiàng)指標(biāo)在各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的名稱叫法不同,但一律按各行業(yè)會(huì)計(jì)制度或報(bào)表定義的口徑進(jìn)行填報(bào),其中農(nóng)業(yè)企業(yè)是指"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入";工業(yè)企業(yè)是指"產(chǎn)品銷售收入";交通運(yùn)輸企業(yè)指"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入";建筑企業(yè)指"工程結(jié)算收入";批發(fā)及零售貿(mào)易企業(yè)指"商品銷售收入";房地產(chǎn)企業(yè)指"房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入";其他企業(yè)指"經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入".本項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)相加匯總的數(shù)據(jù)填報(bào)簡(jiǎn)單的說(shuō),就是企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照中注冊(cè)的主營(yíng)和兼營(yíng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容.主營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,兼營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是其他業(yè)務(wù)收入.

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入少記了怎么調(diào)賬?小編認(rèn)為這個(gè)可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目來(lái)處理,不過(guò)大家要注意,這個(gè)是不是涉及到了企業(yè)利潤(rùn)的核算,如果當(dāng)月就發(fā)現(xiàn)了就沒(méi)這么麻煩,可以在當(dāng)月把發(fā)票開掉的話就不用調(diào)賬了,本文就給大家講到這,有需要的可以好好看看.