承兌匯票屬于現(xiàn)金流量嗎

銀行承兌匯票保證金不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物,對(duì)于銀行承兌匯票保證金是否屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物,實(shí)務(wù)中一直存在爭(zhēng)議,有三種觀點(diǎn):

1、保證金屬于現(xiàn)金依據(jù):現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則講解中定義的現(xiàn)金包括"其他貨幣資金",且與該科目的核算核算內(nèi)容一致.票據(jù)保證金屬于"其他貨幣資金",故屬于現(xiàn)金.

2、3個(gè)月內(nèi)可用于支付的票據(jù)保證金屬于現(xiàn)金,反之不屬于現(xiàn)金

依據(jù):2006年5月中注協(xié)的咨詢意見,即以"3個(gè)月"期限作為保證金能否視為"可以用于隨時(shí)支付"的判斷標(biāo)準(zhǔn).

3、保證金不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物

(1)不屬于現(xiàn)金的依據(jù):現(xiàn)金的定義中規(guī)定"不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金".票據(jù)保證金屬于借款的質(zhì)押物,和任何用于借款質(zhì)押的銀行存款一樣,不論時(shí)間長(zhǎng)短,都不能隨時(shí)用于支付.第1種觀點(diǎn),出自準(zhǔn)則講解中的列舉,與準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金的定義存在沖突,"其他貨幣資金"不可能無(wú)條件的全部作為現(xiàn)金,故判斷是否屬于現(xiàn)金應(yīng)以準(zhǔn)則條文為準(zhǔn).

第2種觀點(diǎn),中注協(xié)講解非強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn).借款質(zhì)押是強(qiáng)制性的,是否能用于支付不是公司能夠控制的,不能理解為隨時(shí)用于支付.(2)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的依據(jù):現(xiàn)金等價(jià)物定義中,現(xiàn)金等價(jià)物首先是"一種投資"或"閑置現(xiàn)金的存放方式".保證金當(dāng)然不屬于投資,所以無(wú)論期限是否在3個(gè)月之內(nèi),都不屬于現(xiàn)金等價(jià)物.

保證金對(duì)現(xiàn)金流量表主表影響保證金在主表的列示,要分析保證金的流動(dòng)路徑.即要注意到期后銀行是直接從保證金賬戶支付,還是原保證金到期退回再以其他賬戶資金支付.

1、票據(jù)到期后直接動(dòng)用保證金支付票據(jù)款繳付保證時(shí),應(yīng)區(qū)分所開具應(yīng)付票據(jù)的用途,按照用途計(jì)入對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目,如"購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"、"購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金"等;

2、如果票據(jù)到期后原保證金退回,以另外來(lái)源的現(xiàn)金支付票據(jù)款繳付保證金時(shí),僅是單純的質(zhì)押,應(yīng)作為"其他籌資活動(dòng)";保證金到期收回時(shí),亦作為"其他籌資活動(dòng)".

保證金對(duì)現(xiàn)金流量表附表的影響

1、如果主表作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如果直接將應(yīng)付票據(jù)期末增加作為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金加回項(xiàng)目列入附表,則對(duì)應(yīng)的保證金實(shí)際流出無(wú)法體現(xiàn).處理方法之一,是把應(yīng)付票據(jù)增加額中扣除支付的保證金增加額;處理方法二,是保持應(yīng)付票據(jù)增加額不變,把保證金增加額列入"其他"項(xiàng).

2、如果主表作為非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為投資或籌資活動(dòng),對(duì)附表的處理都沒有影響.

企業(yè)為什么要開銀行承兌匯票?

一般情況就是:沒錢,但又要干事!沒錢也能先干事,那就是利用遠(yuǎn)期付款,以有限的資本購(gòu)買更多的貨物,最大限度的減少對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的占用,有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,相對(duì)于貸款融資可以明顯降低財(cái)務(wù)費(fèi)用.銀行承兌匯票能夠節(jié)省企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,當(dāng)時(shí)付款和幾個(gè)月以后付款效果肯定是不一樣的,至少差一個(gè)利息收入.

銀行承兌匯票誰(shuí)都可以開?

想到銀行開承兌匯票,先要有銀行的授信,授信的門檻和貸款的申請(qǐng)條件基本是一樣的,就是說(shuō)企業(yè)基本要有資格能從銀行那里貸到款,銀行才會(huì)和你這樣玩.能開出銀行承兌匯票的企業(yè),也相當(dāng)于銀行對(duì)企業(yè)做了一個(gè)信用背書,因?yàn)殂y行承兌匯票本身就是一個(gè)"信用票據(jù)",說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、信譽(yù)都不錯(cuò),不但能帶給合作者增加更多的信心,也能提高企業(yè)的市場(chǎng)形象.

承兌匯票屬于現(xiàn)金流量嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家,銀行承兌匯票保證金不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物,但是這個(gè)問題一直是由爭(zhēng)議的,有的認(rèn)為是有的認(rèn)為不是,有的認(rèn)為在3個(gè)月期限內(nèi)是,反之則不是,大家如果看完本文內(nèi)容還想了解更多相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)可以繼續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站更新.