給客人提供免費(fèi)食物的賬務(wù)處理

算運(yùn)營(yíng)成本里了,銷(xiāo)售費(fèi)用.

免費(fèi)贈(zèng)送給客戶(hù)的物品應(yīng)該怎樣做帳務(wù)處理

方案一:與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票正常銷(xiāo)售的產(chǎn)品一同確認(rèn)銷(xiāo)售收入,確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅,正常結(jié)轉(zhuǎn)成本,只是在單價(jià)上有所體現(xiàn),單價(jià)會(huì)低于其他客戶(hù);

方案二:不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票確認(rèn)為樣品費(fèi),按銷(xiāo)售單價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅;會(huì)計(jì)處理:借:費(fèi)用 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

方案三:不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出,按銷(xiāo)售單價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅;會(huì)計(jì)處理:借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅額 同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品.

案例分析

【問(wèn)題】

1、通過(guò)自制雜志刊登廣告獲取收入,免費(fèi)贈(zèng)送的自制雜志是否需要視同銷(xiāo)售?是否需要納稅?

2、商家促銷(xiāo)時(shí)贈(zèng)送的商品是否需要視同銷(xiāo)售確認(rèn)會(huì)計(jì)收入?

【背景】

1.A雜志社主營(yíng)收入系刊登廣告收入,目前單位將大部分自制雜志無(wú)償贈(zèng)送給酒店、高級(jí)會(huì)所等單位.現(xiàn)單位賬務(wù)處理為針對(duì)雜志市場(chǎng)價(jià)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅,計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用,在會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入.

2、某發(fā)行公司經(jīng)營(yíng)零售業(yè)務(wù),其中:外購(gòu)大桶水通過(guò)存貨核算,銷(xiāo)售時(shí)存在贈(zèng)送業(yè)務(wù)(比如訂大桶水贈(zèng)送小桶水、訂奶贈(zèng)水業(yè)務(wù)等),對(duì)于贈(zèng)送的水按照市場(chǎng)價(jià)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用,并結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.

【解答】

1、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》第二條規(guī)定:"收入,是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入",即"具有經(jīng)濟(jì)利益流入"是"收入"這一會(huì)計(jì)要素的一項(xiàng)基本特征,也是能否確認(rèn)收入的基本判斷標(biāo)準(zhǔn).

因此,本案例中能否就無(wú)償贈(zèng)送的雜志確認(rèn)收入的問(wèn)題需要考慮雜志社的盈利模式.如果雜志社主要的收入和利潤(rùn)來(lái)源是廣告費(fèi)收入,大部分自制雜志系無(wú)償贈(zèng)送(即不獲取雜志的銷(xiāo)售收入),則可以將雜志的無(wú)償贈(zèng)送視為做廣告的一種實(shí)現(xiàn)方式,是為其獲得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--廣告費(fèi)收入服務(wù)的.所以,從會(huì)計(jì)核算角度,鑒于雜志的無(wú)償贈(zèng)送不會(huì)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)利益,但有助于擴(kuò)大該雜志的影響從而賺取更多的廣告費(fèi)收入,并且雜志的無(wú)償贈(zèng)送是該雜志社正常盈利模式的內(nèi)在組成部分,所以對(duì)于無(wú)償贈(zèng)送的雜志在會(huì)計(jì)上不需要視同銷(xiāo)售確認(rèn)銷(xiāo)售收入,而是將其成本計(jì)入與廣告費(fèi)收入對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中.

在稅務(wù)方面,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))的規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入.因該雜志屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),故在企業(yè)所得稅稅務(wù)處理中應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入.

2、對(duì)于"買(mǎi)一贈(zèng)一"、"買(mǎi)大贈(zèng)小"等促銷(xiāo)活動(dòng)而言,其中的"贈(zèng)"并非無(wú)條件,而是以"買(mǎi)"為前提的,所以應(yīng)當(dāng)把"買(mǎi)"和"贈(zèng)"作為一個(gè)整體進(jìn)行處理,采用類(lèi)似于捆綁銷(xiāo)售的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,將"買(mǎi)"部分的總價(jià)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入,所售出商品和附送贈(zèng)品的成本均轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)成本.不應(yīng)單獨(dú)把其中的贈(zèng)品成本確認(rèn)為銷(xiāo)售費(fèi)用.

企業(yè)為促銷(xiāo)目的無(wú)償贈(zèng)送的樣品、試用裝、禮品等,無(wú)需受贈(zèng)方履行一定義務(wù)(如購(gòu)買(mǎi)一定價(jià)值的商品)即可獲贈(zèng)的(如所謂"來(lái)就送"),此時(shí)的贈(zèng)品成本應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售費(fèi)用,不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本.因?yàn)榇藭r(shí)贈(zèng)品成本的付出并無(wú)對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流入,所以不滿(mǎn)足確認(rèn)收入的條件.

給客人提供免費(fèi)食物的賬務(wù)處理一般都是會(huì)計(jì)入運(yùn)營(yíng)成本或者銷(xiāo)售費(fèi)用的,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編分不同三種方案為大家講述了免費(fèi)贈(zèng)送給客戶(hù)的物品的賬務(wù)處理,還給大家做了相關(guān)的案例分析,大家務(wù)必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類(lèi)似問(wèn)題能游刃有余.