小規(guī)模企業(yè)增值稅幾個(gè)點(diǎn)

如果為購(gòu)買方代開增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣；小規(guī)模納稅人國(guó)稅代開專票，購(gòu)買方只能按小規(guī)模納稅人的稅率（3%）抵扣進(jìn)項(xiàng)。

如果對(duì)方開增值稅專用發(fā)票給小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的，而且沒有必要，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能做抵扣,只能列入成本核算。

首先，購(gòu)貨一方收到的增值稅發(fā)票能否進(jìn)行抵扣，要以是否是增值稅專用發(fā)票為準(zhǔn)，能抵扣多少，以增值稅專用發(fā)票記載的稅率、稅額為準(zhǔn)；

其次，當(dāng)前，國(guó)家不斷推進(jìn)“營(yíng)改增”稅收改革，增值稅稅率僅有17%、13%、11%、6%、3%五種，稅率的不同一是取決于企業(yè)所處行業(yè)不同，二是取決于企業(yè)是否一般納稅人；而無論哪一行業(yè)，小規(guī)模納稅人的適用稅率都是3%，

而且小規(guī)模納稅人自身只能開具增值稅普通發(fā)票，如果購(gòu)貨方要求小規(guī)模納稅人提供增值稅專用發(fā)票用以抵扣，則小規(guī)模納稅人須到主管國(guó)稅局進(jìn)行代開（稅率3%），購(gòu)貨一方憑此代開的增值稅專用發(fā)票抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅抵扣

一、憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（或者部分實(shí)施“營(yíng)改增”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票）。

另外，根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。

二、時(shí)間條件

一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)，實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

小規(guī)模企業(yè)怎么合理避稅?

1、增值稅優(yōu)惠。月銷售額在10萬元以下可以免征增值稅，如果按季申報(bào)可以每個(gè)季度不超過30萬元免征增值稅。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠。很多的小規(guī)模納稅人在企業(yè)所得稅管理上符合小型微利企業(yè)的條件，可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，也就是說可以使用優(yōu)惠稅率20%，而且年應(yīng)納稅所得額在100萬元以下可以減按25%進(jìn)行計(jì)算，100萬到300萬之間的可以減按50%進(jìn)行計(jì)算，這樣綜合起來企業(yè)所得稅的稅負(fù)也就在5%~10%之間，很是優(yōu)惠。

舉例說明

比如一個(gè)小規(guī)模納稅人，平時(shí)可以根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況和客戶做好溝通，將每個(gè)季度的銷售收入控制在30萬以下，假設(shè)為29萬，這樣就可以免征增值稅，以及城建稅，教育費(fèi)附加等一些附加稅種。

在平時(shí)的購(gòu)進(jìn)方面，要注意索取相應(yīng)的進(jìn)貨憑證或者是支出發(fā)票等等一些合法有效的憑證，在進(jìn)行企業(yè)所得稅的核算時(shí)，就可以更好的進(jìn)行成本和費(fèi)用的扣除，同樣在29萬銷售收入的情況下，如果取得的進(jìn)貨發(fā)票憑證為20萬，其他的支出憑證為5萬，那么在進(jìn)行企業(yè)所得稅核算時(shí)，他的應(yīng)納稅所得額就=29-20-5萬=4萬，

再減按25%計(jì)算=4*25%=1萬元

適用的稅率為20%，這樣，每個(gè)季度的企業(yè)所得稅只有10000*20%=2000元。

小規(guī)模企業(yè)合理避稅其它方法：

企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是：應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。

小規(guī)模納稅人針對(duì)企業(yè)所得稅的合理避稅可以做到：1、控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，保證在收入的千分之五，發(fā)生額的60%以內(nèi)；

2、控制員工福利費(fèi)在工資總額的14%；

3、確保所有的發(fā)票抬頭、日期、明細(xì)要相符。

這樣就不會(huì)涉及到納稅調(diào)增，避免小規(guī)模納稅企業(yè)繳納更多的企業(yè)所得稅。

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