代扣代繳手續(xù)費是否交增值稅

代扣個稅取得返還手續(xù)費是否要交增值稅目前尚無明文規(guī)定，但實際操作過程中企業(yè)有被追繳稅款及滯納金風(fēng)險。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》的規(guī)定，負(fù)有代扣代繳個人所得稅義務(wù)的納稅人，按照有關(guān)規(guī)定取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，不繳納增值稅。

可見，手續(xù)費是否征稅，稅務(wù)局機(jī)關(guān)的意見并不統(tǒng)一，支持征稅的主要依據(jù)是依照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法(財稅[2016]36號)中營改增政策的相關(guān)規(guī)定作出的。

代扣代繳稅金手續(xù)費如何申請返還?

財行[2005]365號 三代的管理規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記，核發(fā)扣繳稅款登記證件。

第六條手續(xù)費支付管理規(guī)定：

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知規(guī)定的比例支付三代稅款手續(xù)費。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在三代單位和個人申報并結(jié)報票款后，按有關(guān)規(guī)定支付三代稅款手續(xù)費。對不能及時支付的，應(yīng)予說明，并在一個季度內(nèi)結(jié)清，最長不得超過6個月。

(六)三代單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。

因而，從上述規(guī)定可以看出，對于扣繳義務(wù)人申請手續(xù)費確需向?qū)嶋H所代扣代繳的稅款所繳納的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請。

是否繳納增值稅？

是否繳納增值稅的關(guān)鍵在于判斷企業(yè)的代扣代繳行為是否是一種服務(wù)。這里明顯出現(xiàn)兩種截然不同的觀點：

觀點一：企業(yè)代扣代繳稅款行為屬于增值稅中的"商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"，因此必須按照6%的稅率或者3%的征收率繳納增值稅。

按照這個觀點，對應(yīng)的會計處理就應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入，正常交納增值稅。

觀點二：企業(yè)代扣代繳稅款行為并非正常的商業(yè)行為，而是稅法所規(guī)定的強(qiáng)制義務(wù)，因此不能歸屬于增值稅應(yīng)稅行為，自然也不需要交納增值稅。

按照這個觀點，對應(yīng)的會計處理就應(yīng)該計入營業(yè)外收入，無需交納增值稅。

1、國稅總局的態(tài)度似乎是傾向于第一種觀點

有兩個文件為證：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）文件：根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的法規(guī)，儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續(xù)費。對儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好中國石油化工集團(tuán)公司稅收風(fēng)險管理后續(xù)工作的通知》（稅總發(fā)[2013]100號）文件：代收代繳或代扣代繳個人所得稅、消費稅、預(yù)提所得稅手續(xù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅。

雖然是營業(yè)稅的規(guī)定，其實是明確了一個態(tài)度，代扣代繳行為也算是提供了一種服務(wù)，既然是服務(wù)，就要按照服務(wù)行為繳稅，區(qū)別只在于以前是營業(yè)稅，現(xiàn)在是增值稅而已。

2、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)理解各異

目前持第一種觀點認(rèn)為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有內(nèi)蒙古、河南、福建、深圳國稅；支持第二種觀點認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有湖北、海南等。

本文會計學(xué)堂小編分兩個觀點給大家闡述了代扣代繳手續(xù)費是否交增值稅，小編的意見是在有明確文件支持的省份，只能按照文件規(guī)定，在無文件明確規(guī)定的省份，應(yīng)比照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。如果大家還有不懂的及時聯(lián)系哦。