從租計(jì)征租金收入是否含稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。在計(jì)征房產(chǎn)稅等稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅?！?/span>

1.出租房產(chǎn)實(shí)行（或選擇）增值稅一般計(jì)稅方法的，其增值稅應(yīng)納稅額為“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”，其從租計(jì)征的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)“不含增值稅”的租金收入，就是增值稅發(fā)票中列明的“銷售額”，

即：取得的全部租金收入按照11%的增值稅率折算后的金額。計(jì)算公式如下：

從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)＝全部租金收入÷（1＋11%）

【例】某公司一般納稅人出租寫字樓，年租金收入111萬（含稅）,其中租金收入采用的是一般計(jì)稅方法繳納增值稅，適用房產(chǎn)稅的稅率12%，則房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=111÷（1+11%）×12%=12萬元，需要將含稅租金換為不含稅租金收入。

2.一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法的或小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法的，從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是“不含增值稅”的租金收入，即以收到的全部租金收入，按照5%的征收率折算，計(jì)算公式如下：

從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)＝實(shí)際全部租金收入÷（1＋5%）。

【例2】接上例，如該公司上述房屋租金收入滿足采用簡易計(jì)稅方法的條件，并選擇按照簡易計(jì)稅繳納增值稅，其增值稅適用征收率為5%，則：則房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=111÷（1+5%）×12%=12.69萬元。

3.需要提醒的是

（1）小規(guī)模納稅人或其他個(gè)人滿足3萬元小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠條件，也是從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是“不含增值稅”的租金收入。

根據(jù)財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

也就是說，滿足3萬元小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠條件的企業(yè)，確認(rèn)收入也是不含稅收入。

（2）不管納稅人開具的是專票，還是普通發(fā)票，從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是“不含增值稅”的租金收入；

（3）不管取得房租專票的納稅人抵扣不抵扣，從租計(jì)征房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是“不含增值稅”的租金收入。

計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入是否含增值稅

按《房產(chǎn)稅條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。關(guān)于房產(chǎn)租金收入，按照《合同法》及相關(guān)規(guī)定，民事法律關(guān)系中的租金是指承租人為取得財(cái)產(chǎn)使用權(quán)而支付的報(bào)酬。因此，房產(chǎn)租金收入包括出租人為出租房產(chǎn)而收取的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)于能夠單獨(dú)計(jì)算，并單獨(dú)開具票據(jù)的代收費(fèi)用如代收水、電等費(fèi)用，不屬于租金收入。

對(duì)于納稅人按從租計(jì)征方式申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的應(yīng)根據(jù)納稅人簽訂的房地產(chǎn)租賃協(xié)議，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定當(dāng)期租金收入。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))文件第二條規(guī)定：房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

從租計(jì)征租金收入是否含稅的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就給大家講到這里，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。在計(jì)征房產(chǎn)稅等稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。大家如果還有疑問的話可以繼續(xù)咨詢答疑老師。