對公支出沒有發(fā)票要交企業(yè)所得稅嗎

只要企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,就要計算繳納企業(yè)所得稅.如果虧損就不需要交所得稅.

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅.作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得.包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得.

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)所得稅條例規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定,是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準(zhǔn)予扣除項目的金額.成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用.費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用.損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等.除此以外,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,對納稅人的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整.企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外,稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項目.

稅前扣除憑證的基本原則：

稅前扣除憑證應(yīng)當(dāng)遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則.真實性是基礎(chǔ),若企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及支出不具備真實性,自然就不涉及稅前扣除的問題.合法性和關(guān)聯(lián)性是核心,只有當(dāng)稅前扣除憑證的形式、來源符合法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,并與支出相關(guān)聯(lián)且有證明力時,才能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料.

小何認(rèn)為理解稅前扣除憑證的基本原則非常關(guān)鍵,這次《辦法》也是圍繞這個基本原則而制定的.支出只要具備真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性,形式上可以多種多樣,并不局限于發(fā)票.反之,如果支出不具備這三性,即使你去代開的增值稅發(fā)票,那么也不允許列支.總而言之,實質(zhì)更重于形式.

稅前扣除憑證主要種類:

1、內(nèi)部憑證:工資表等.

2、外部憑證:

(1)、增值稅發(fā)票;

(2)、收款憑證;

(3)、完稅憑證;

(4)、財政票據(jù);

(5)、分割單;

(6)、其他

適用范圍

一項支出,首先判斷是否是內(nèi)部支出,內(nèi)部支出就用內(nèi)部支付憑證.

外部憑證如何適用:

1、如果支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目,收款方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出必須以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;

2、如果支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目,但收款方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位,其支出可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.

比如單位從政府機(jī)關(guān)、團(tuán)體收購廢舊物資,由于收款方為無需辦理稅務(wù)登記的單位,可以用代開發(fā)票或收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.

3、如果支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目,該個人應(yīng)稅交易額超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定起征點的,必須用代開發(fā)票作為稅前扣除憑證.

比如單位找了位大漢卸貨的支出600元,超過增值稅的起征點標(biāo)準(zhǔn),那么還要請大漢到稅務(wù)局代開一張增值稅發(fā)票,企業(yè)憑發(fā)票及付款憑證進(jìn)行列支.

4、如果支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目,該個人應(yīng)稅交易額未超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定起征點的,即收款方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,可以用代開發(fā)票或收款憑證作為稅前扣除憑證.

比如單位找了位大漢卸貨的支出400元,由于不足增值稅的起征點500元,屬于小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù),那么可以去稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票,也可以不去開票,由付款單位制作收款憑證就可以列支,注意收款憑證一定要載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息.

5、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的不屬于增值稅應(yīng)稅項目的支出,如企業(yè)按照規(guī)定繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費、稅金、土地出讓金、社會保險費、工會經(jīng)費、住房公積金、公益事業(yè)捐贈支出、向法院支付的訴訟費用等,按以下規(guī)定處理:

對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證,如財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證等作為稅前扣除憑證進(jìn)行列支.

對方為個人,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證進(jìn)行列支.比如菜場買菜.

6、企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降?應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證.

7、企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降?企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證.

8、企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用,出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證.

對公支出沒有發(fā)票要交企業(yè)所得稅嗎?企業(yè)本年度實際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費用支出,會計上已確認(rèn)的成本、費用,在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票的,應(yīng)作納稅調(diào)增處理,待取得發(fā)票時,應(yīng)在該項成本、費用實際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理.