子公司借款給母公司利息需要繳稅嗎

1、母公司取得的利息涉及增值稅

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]156號)規(guī)定:《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定,貸款屬于"金融保險業(yè)"稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為.根據(jù)這一規(guī)定,不論金融機構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應視為發(fā)生貸款行為,按"金融保險業(yè)"稅目征收增值稅

因此,母公司通過委托貸款的方式借款給子公司收取的利息應繳納增值稅。

2、母公司取得的利息涉及企業(yè)所得稅.

《企業(yè)所得稅法》第六條第五款規(guī)定,利息收入應計入企業(yè)的收入總額.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.

利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn).

3、不涉及印花稅.

《國家稅務局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)第十四條規(guī)定,在代理業(yè)務中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任的,不屬于應稅憑證,不貼印花.

《印花稅暫行條例》規(guī)定,征收印花稅的借款合同的征稅范圍為:銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同.

依據(jù)上述規(guī)定,非金融單位或個人委托銀行貸款業(yè)務,委托代理單位或個人與受托單位銀行及借款人之間簽訂的三方委托代理借款合同,受托方銀行按合同約定收取手續(xù)費.此合同即涉及借款合同又涉及委托代理合同,但非金融機構(gòu)與借款人簽訂的借款合同和委托方與受托方代理業(yè)務簽訂的合同,都不屬于印花稅的征稅范疇.因此,母子公司及銀行都不繳納印花稅.

4、子公司支付的利息在企業(yè)所得稅稅前扣除時涉及特別納稅調(diào)整.

《企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一十九條規(guī)定,債權(quán)性投資既包括直接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資,又包括間接從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資.其中間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括:

(1)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)方第三方提供的債權(quán)性投資.

(2)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權(quán)性投資.

(3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有債務實質(zhì)的債權(quán)性投資.關(guān)聯(lián)委托貸款即屬于第(1)種情況.

因此,子公司在支付母公司利息時要受《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例限制,即金融企業(yè)為5∶1,其他企業(yè)為2∶1.

子公司借款給母公司的使用規(guī)定

目前我過現(xiàn)行的發(fā)了體系中,沒有關(guān)于母子公司之間借款禁止不收取利息的規(guī)定,因此該行為不違反法律規(guī)定,只要當事人雙方意思表示真實并達成合意即可.

本著合同自治的原則,在借款合同中是否約定利息,由合同雙方當事人自行協(xié)商確定.如果借款合同沒有約定利息,則出借人主張借期內(nèi)利息不會獲得法律支持.

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