無形資產(chǎn)管理費(fèi)用怎么計(jì)算所得稅

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是按照稅法口徑計(jì)算而形成的.

《企業(yè)所得稅法》第十二條所稱無形資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等.

無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ):

1、外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ).

2、自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用

途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ).

3、通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ).

無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷,外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除.

注意事項(xiàng)

1、 無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)處理不當(dāng)做假

無形資產(chǎn)的所有權(quán)是企業(yè)在法律規(guī)定范圍內(nèi)對無形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權(quán)力.無形資產(chǎn)的使用權(quán)是按照企業(yè)無形資產(chǎn)的用途和性能加以利用,以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要.

將只有使用權(quán)的無形資產(chǎn)作為有所有權(quán)的無形資產(chǎn)下帳,從而增大無形資產(chǎn)攤銷,減少利潤,進(jìn)而減少所得稅的上繳.

2、 無形資產(chǎn)增加不真實(shí),不合規(guī)

企業(yè)增加的無形資產(chǎn)有的沒有合法的文件證明,有的已超出了法定有效期.

3、虛增商譽(yù),增大費(fèi)用

商譽(yù)的作價入帳只是在企業(yè)合并的情況下發(fā)生的,而企業(yè)在正常的經(jīng)營期內(nèi),擅自將商譽(yù)作價入帳,多攤費(fèi)用、降低利潤.

企業(yè)所得稅管理費(fèi)用怎么進(jìn)行扣除?

正常的管理費(fèi)用是可以在企業(yè)所得稅前扣除的.

但是,如果你管理費(fèi)用的二級科目包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等,新的企業(yè)所得稅法對此規(guī)定了限額扣除標(biāo)準(zhǔn),超過部分是不得稅前扣除的:

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.

除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

無形資產(chǎn)管理費(fèi)用怎么計(jì)算所得稅的內(nèi)容會計(jì)學(xué)堂小編就講到這,無形資產(chǎn) 按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了 使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷.外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除.