企業(yè)怎么知道增值稅的核定方法

根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的精神,應視同增值稅一般納稅人前期已抵扣了增值稅進項稅額,所以,若出現(xiàn)須進項稅額轉(zhuǎn)出情形時,應以計算的方法,核定增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出額.

增值稅進項稅額"核定轉(zhuǎn)出"的概念

增值稅暫行條例實施細則第二十七條規(guī)定,已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務,發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的(免稅項目、非增值稅應稅勞務除外),應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的,按當期實際成本計算應扣減的進項稅額.

明確處理進項稅額轉(zhuǎn)出的兩條原則

1.實際發(fā)生原則:購進貨物或者應稅勞務的進項稅額"據(jù)實抵扣"A,出現(xiàn)須進項稅額轉(zhuǎn)出情形時"據(jù)實轉(zhuǎn)出"A;即( 增值稅進項稅額:前期抵扣A,后期轉(zhuǎn)出A);

2.核定轉(zhuǎn)出原則:若無法確定需要轉(zhuǎn)出項進項稅額(包含但不限于本文第一節(jié)所述情況),則按當期實際成本計算予以轉(zhuǎn)出的進項稅額.購進貨物或者應稅勞務的進項稅額實際抵扣的金額已經(jīng)無法確定,假設為A,出現(xiàn)須進項稅額轉(zhuǎn)出情形時"核定轉(zhuǎn)出"為A;即(增值稅進項稅額:前期抵扣A,后期轉(zhuǎn)出A);

A=貨物(含增值稅應稅勞務)實際成本×適用稅率.

增值稅進項稅額"核定轉(zhuǎn)出"存在的問題

1.無法準確核定.貨物項下所含的主要為固定資產(chǎn)和存貨,固定資產(chǎn)的實際成本受原值、凈殘值率以及折舊辦法等因素的影響,存貨以及增值稅應稅勞務的實際成本構(gòu)成是非常復雜的,一般既包含增值稅應稅成本,如:材料、燃料、動力等;又包含增值稅非應稅成本,如:人工、相關(guān)分配計入的制造費用(特別是固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的攤銷)等,前者一般抵扣了增值稅進項稅額,后者一般不抵扣增值稅進項稅額;此外,還有購進運費.在增值稅應稅成本中,又包含不同的稅率以及用增值稅扣除率計算進項稅額等各種情況.若再考慮到企業(yè)的成本核算方法、各成本項目在總成本的比重等因素,要確定一個比較準確的貨物以及增值稅應稅勞務的實際成本是比較困難的.

2.納稅人可能多繳納了增值稅稅款.很明顯,在供應商未提供增值稅專用發(fā)票,或供應商雖提供專用發(fā)票,但作為增值稅一般納稅人的受票企業(yè)逾期未認證時,這部分進項稅額并未抵頂企業(yè)當期的銷項稅額,企業(yè)現(xiàn)時就要多繳納了增值稅稅款--若是逾期未予認證,企業(yè)沒有相關(guān)收益,若是因價格折扣采購了小規(guī)模納稅人的貨物或應稅勞務,這里有相關(guān)收益大小的比較問題;在需要增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出時,這個問題又復雜了一層:進項稅額轉(zhuǎn)出,抵減當期進項稅額,其實質(zhì)等效于增加當期增值稅銷項稅額;考慮到前期未抵扣增值稅進項稅,后期又需要立即進項稅額轉(zhuǎn)出,其多繳納的增值稅稅款是要占用資金成本的,這些因素全部考慮在內(nèi),才能確定從小規(guī)模納稅人處購貨的價格折扣是足還是不足.當然,要增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務一般是非"常規(guī)業(yè)務",但企業(yè)在經(jīng)營決策中還是要在一定程度考慮這個問題.

報送資料

1.《納稅人領用發(fā)票票種核定表》

2.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件原件

3.發(fā)票專用章印模(首次核定時提供)

4.經(jīng)辦人身份證明原件

5.發(fā)票票種調(diào)整時提供:《發(fā)票領用簿》

辦理渠道

1.辦稅服務廳(場所)

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端

具體渠道由省稅務機關(guān)確認.

納稅人注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任.

2.納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務機關(guān)跑一次.

3.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的,增值稅普通發(fā)票票種核定可即時辦結(jié).

4.電子發(fā)票只發(fā)放電子數(shù)據(jù).增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同.

5.納稅人申請領用增值稅專用發(fā)票,還需辦理增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批事項.

6.辦稅服務廳地址、電子稅務局網(wǎng)址,可在省稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務熱線查詢.

企業(yè)怎么知道增值稅的核定方法的問題現(xiàn)在大家都心中有數(shù)了吧,會計學堂小編提醒大家,可以用企業(yè)賬戶登入國稅局,看企業(yè)的稅種核定.公司所得稅是按收入來核定征收的話,要注意在計算所得稅時所用的收入有可能是用含稅收入,這樣就多交所得稅了.