固定資產(chǎn)提前報(bào)廢 進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理?

我國財(cái)稅制度明確規(guī)定,非正常損失的固定資產(chǎn),應(yīng)將該項(xiàng)資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減.所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

依據(jù)上述規(guī)定,如果固定資產(chǎn)提前報(bào)廢如果不屬于管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.

固定資產(chǎn)清理出售時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎?

固定資產(chǎn)清理出售時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出.

按照增值稅稅法?規(guī)定,增值稅一般納稅人,將于2009年1月1日之后購買的固定資產(chǎn)處置(出售)了,要開具增值稅專用發(fā)票,按照實(shí)際的變價(jià)收入乘以17%的增值稅稅率,計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的,不要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的.

例:2013年12月,某小規(guī)模納稅人將一臺(tái)已使用過的設(shè)備進(jìn)行了銷售,取得價(jià)款20600元.該小規(guī)模納稅人該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為20600÷(1+3%)×2%=400(元).

固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理?

一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等.

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn),按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額,借記本科目,

按已計(jì)提的累計(jì)折舊,借記"累計(jì)折舊"科目,原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目,按其賬面余額,貸記"固定資產(chǎn)"科目.

(二)清理過程中發(fā)生的其他費(fèi)用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅"等科目.

收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等,借記"銀行存款"、"原材料"等科目,貸記本科目.應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記"其他應(yīng)收款"等科目,貸記本科目.

(三)固定資產(chǎn)清理完成后,本科目的借方余額,屬于籌建期間的,借記"管理費(fèi)用"科目,貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,

借記"營業(yè)外支出--非常損失"科目,貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失的,借記"營業(yè)外支出:處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失"科目,貸記本科目.

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