業(yè)務(wù)招待住宿進項稅的分錄

由于增值稅特點,在其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中適用抵扣.一旦流轉(zhuǎn)結(jié)束,則不得抵扣.因此,如果購進貨物時抵扣了進項稅額,后期發(fā)生了不得抵扣的情況,就需要對之前已經(jīng)抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出操作.

對于業(yè)務(wù)招待費專用發(fā)票進項稅轉(zhuǎn)出,直接將不得抵扣的進項稅額計入成本費用即可.

借:業(yè)務(wù)招待費

貸:銀行存款

或者:

取得發(fā)票未認證之前:

借:業(yè)務(wù)招待費

應(yīng)交稅費--待認證進項稅額

貸:銀行存款

同時,在發(fā)票認證后:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)交稅費--待認證進項稅額

因為不得抵扣,同時

借:業(yè)務(wù)招待費

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

會計賬務(wù)處理中,哪些招待費和差旅費要做進項轉(zhuǎn)出?

1、差旅費只包括往返交通費、在辦事地點的交通費及住宿費嗎? --是的.還有出差補助.

2、餐費要單入到業(yè)務(wù)招待費里嗎?--是的

另外業(yè)務(wù)招待費科目不是營業(yè)收入的0.5%及60%從低的嗎?--是的

那我當年營業(yè)收入1000萬,而業(yè)務(wù)招待費是20000元,雖然沒有超過1000萬×0.5%=50000,但也只能稅前扣除12000元嗎?--正確

3、另外,董事長接待客戶時的住宿費要入在什么科目?--管理費用----差旅

企業(yè)委托外單位審計人員開展審計業(yè)務(wù),合同約定由企業(yè)報銷審計人員的住宿費,并且酒店開具了增值稅專用發(fā)票給企業(yè),是否可以用于抵扣進項稅額?

福建國稅:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定:"第二十四條 進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔的增值稅額.

第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額.(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.(三)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.計算公式為:進項稅額=買價×扣除率買價,是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅.購進農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外.(四)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額."

因此,企業(yè)為委托的外單位人員承擔的住宿費,屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的成本,取得增值稅專用發(fā)票的情況下,可以抵扣進項稅額.

補充解釋:財稅〔2016〕36號規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費)的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

側(cè)面說明上述住宿費不屬于業(yè)務(wù)招待費,要不然業(yè)務(wù)招待費中的住宿費是不能抵扣進項稅額,上述住宿費應(yīng)該按審計費進行賬務(wù)處理.

不是所有的非本單位員工發(fā)生的費用都是業(yè)務(wù)招待費,要看具體用途,比如:單位請老師進行企業(yè)財稅內(nèi)訓,老師發(fā)生的住宿費(取得專票可以按規(guī)定抵扣)、飛機票等交通費、餐費都屬于職工教育經(jīng)費.

以上就是業(yè)務(wù)招待住宿進項稅的分錄的主要內(nèi)容,大家可以參考一下.從事會計工作一定要積極的參與稅務(wù)部門的新法規(guī)政策的學習,對于通知到的培訓講座一定要去參加,學習對自己是一個深化提高的過程,而且在實際操作中很多減免稅的政策都是需要交流溝通才能夠獲得信息的.更多會計資訊,請關(guān)注本網(wǎng)會計學堂其他內(nèi)容.