小規(guī)模納稅人繳納企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè).

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù).所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)

繳納企業(yè)所得稅分錄怎么寫

一、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

上交時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

二、企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)處理

通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算,通過匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時(shí),分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

調(diào)整未分配利潤,分錄如下:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額,分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

三、年報(bào)的企業(yè)所得稅做賬

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料.

企業(yè)所得稅年報(bào)就是指:次年5月底前企業(yè)所報(bào)的"所得稅匯算清繳".

年報(bào)的企業(yè)所得稅分錄:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅.納稅人范圍比公司所得稅大.企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織.

上文是小編對(duì)于小規(guī)模納稅人繳納企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠?繳納企業(yè)所得稅分錄怎么寫的詳細(xì)介紹,相信你已經(jīng)有了更深入的了解了,想要獲取更多學(xué)習(xí)干貨,或者你還有其他疑問,歡迎咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在小規(guī)模企業(yè)代開專票是否免稅

我們都知道小規(guī)模納稅人暫免征增值稅的依據(jù),而問題是無論是自開的專票還是代開的專票,其發(fā)生的銷售額都屬于依據(jù)所表述的銷售額的范疇,這部分自開或者代開的專票到底可不可以享受增值稅暫免征政策?接下來就小規(guī)模企業(yè)代開專票是否免稅的問題分析下.

小規(guī)模企業(yè)代開專票是否免稅

不能免稅.小規(guī)模納稅人季度內(nèi)營業(yè)收入少于9萬,免征增值稅、附加稅這個(gè)稅收優(yōu)惠政策,僅限于小規(guī)模納稅人自己開具增值稅普通法票的情形.小規(guī)模納稅人到稅局申請(qǐng)代開增值稅專用法票,無論金額大小,一律需要繳納增值稅、附加稅.

增值稅的征收原理:

首先,增值稅是流轉(zhuǎn)稅,同時(shí)也是鏈條稅,也就是只有具有一個(gè)完整的交易鏈條,有標(biāo)的流轉(zhuǎn)起來,才會(huì)發(fā)生增值稅;

其次:增值稅有一大特征,即可抵扣性,下游企業(yè)在取得上游企業(yè)開具的符合抵扣政策的票據(jù)時(shí)可以抵扣自己的應(yīng)納稅額,進(jìn)而減輕稅負(fù),實(shí)際是一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

雖然增值稅具有上述的流轉(zhuǎn)性和可抵扣性,但是在流轉(zhuǎn)的某一環(huán)節(jié),肯定要征收,這是稅收的特性:取之于民,用之于名.也就是說在整個(gè)流轉(zhuǎn)的鏈條中某一環(huán)節(jié)必須是最終稅負(fù)的承擔(dān)者,不可能在真?zhèn)€環(huán)節(jié)都免稅.

下面我們用數(shù)字舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子說明:

假設(shè)甲公司是小規(guī)模納稅人,某一季度其自開普票5萬元,代開專票3萬元,都是稅前,代開的3萬元增值稅專用發(fā)票全部交給與其有業(yè)務(wù)關(guān)系的乙公司,乙公司為增值稅一般納稅人,那么甲乙公司應(yīng)交增值稅有可能有以下幾種算法:

第一種算法:甲公司將自開的普票和代開的專票全部作為免征增值稅的銷售額,按季申報(bào)未超過9萬元,不征收增值稅,則甲公司本季度申報(bào)的增值稅額為0;

乙公司在取得甲公司代開的3萬元增值稅專用發(fā)票,由于符合抵扣條件,所以按照30000*3%計(jì)算后抵扣了900元的進(jìn)項(xiàng)稅額,假設(shè)甲公司本月取得銷項(xiàng)稅額為1000元,則本月甲公司應(yīng)納增值稅額為:1000-900=100元;

從稅務(wù)征管角度考慮:按照=上述計(jì)算方法,共征收增值稅100元,但是我們看到同樣的3萬元卻流轉(zhuǎn)了兩次,也就是在納稅環(huán)節(jié)即在甲公司享受了一次免征,同時(shí)也在乙公司做了進(jìn)項(xiàng)抵扣,顯然這是不符合常理的,也就是相當(dāng)于稅務(wù)局在為甲公司提供了一次免征機(jī)會(huì),同時(shí)也讓乙公司享受了一次抵扣的機(jī)會(huì),雙重優(yōu)惠政策后,稅務(wù)局拱手送給企業(yè)900元的稅金,這顯然不符合取之于民的本質(zhì).

這一點(diǎn)自開專票也不例外,自開專票與代開專票相比只是換了一種開票的方式和地點(diǎn),并沒有改變專票的性質(zhì),所以顯然上述的算法是錯(cuò)誤的,自開專票和代開專票都需要申報(bào)增值稅,而不能和自開普票一起享受免征政策.

結(jié)合上文內(nèi)容,小規(guī)模企業(yè)代開專票不能免稅.小規(guī)模納稅人自己是不可以開增值稅專用發(fā)票的.但是根據(jù)業(yè)務(wù)需要的,可以申請(qǐng)稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票,稅率為3%.原因會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文已經(jīng)闡述了增值稅的征收原理,不明白的可以好好了解下.線答疑老師!