不征稅發(fā)票如何填寫(xiě)申報(bào)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為,除了規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形以外,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.而不征增值稅項(xiàng)目本身并不屬于增值稅的征稅范圍,所以納稅人發(fā)生不征增值稅項(xiàng)目,取得收入時(shí)不能開(kāi)具增值稅發(fā)票.

特殊情形:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為雖然屬于不征增值稅項(xiàng)目,但很多地區(qū)規(guī)定,融資性售后回租服務(wù)中的承租方收取有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,可以開(kāi)具普通發(fā)票,作為出租方據(jù)以差額扣除的合法有效憑證,承租方開(kāi)具發(fā)票不征收增值稅.

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)項(xiàng)目,只要能夠取得稅法認(rèn)可的扣稅憑證,用于不征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣.

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定,收入總額中的下列收入為"不征稅收入":財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.納稅人發(fā)生不征增值稅項(xiàng)目,取得的收入只有符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))所規(guī)定的條件,才可在企業(yè)所得稅申報(bào)中作不征稅收入申報(bào),否則應(yīng)并入企業(yè)收入總額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅.

在增值稅申報(bào)(一般納稅人)填報(bào)中,增值稅不征稅項(xiàng)目取得收入無(wú)需填報(bào).

不征稅收入有哪些特殊規(guī)定?

1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))明確規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)核算,可以作為不征稅收入處理.

目前的稅收法規(guī)中規(guī)定了多項(xiàng)增值稅退稅政策包括了軟件企業(yè)退稅、模具,數(shù)控機(jī)床,鑄鍛件退稅、宣傳文化事業(yè)退稅、核電退稅、福利企業(yè)退稅、再生資源退稅、物資回收企業(yè)退稅等多項(xiàng)增值稅退稅情形,而財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件僅明確了軟件企業(yè)即征即退增值稅款屬于不征稅收入.同時(shí)企業(yè)取得的上述多項(xiàng)增值稅退稅也不能按免稅收入處理.

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))中明確規(guī)定,縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),凡劃出單位或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門指定了專門用途,且企業(yè)已按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定進(jìn)行了管理,可以作為不征稅收入處理.

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